LEGE nr.87 din 18 octombrie 1994
pentru combaterea evaziunii fiscale
|
| Textul actului publicat în M.Of. nr. 299/24 oct. 1994 |
|
CAP. 1
Dispozitii generale
ART. 1
Evaziunea fiscala este sustragerea prin orice mijloace, in intregime sau in parte, de la plata impozitelor, taxelor si a altor sume datorate bugetului de stat, bugetelor locale, bugetului asigurarilor sociale de stat si fondurilor speciale extrabugetare de catre persoanele fizice si persoanele juridice romane sau straine, denumite in continuare contribuabili.
ART. 2
Efectuarea de activitati permanente sau temporare, generatoare de venituri impozabile, poate avea loc numai in baza unei autorizatii emise de organul competent sau a unui alt temei prevazut de lege.
ART. 3
Contribuabilii au obligatia ca, in termen de 5 zile de la inregistrare, sa declare la organul fiscal pe a carui raza teritoriala isi au sediul, datele in legatura cu subunitatile constituite in sucursale, filiale, puncte de lucru, depozite, magazine si cu oricare alte locuri in care se desfasoara activitati producatoare de venituri, bancile si conturile bancare in lei si in valuta, indiferent de locul unde functioneaza, in tara sau strainatate.
De asemenea, contribuabilii au obligatia sa declare organului de control bunurile sau valorile impozabile depozitate in alte locuri decit cele prevazute la alin. 1.
Declararea sediilor subunitatilor prevazute la alin. 1, de pe teritoriul tarii, se face si la organul fiscal teritorial unde acestea functioneaza.
Orice schimbare intevenita in legatura cu datele prevazute la acest articol se va comunica organelor fiscale competente, in termen de 15 zile de la data cind a avut loc.
La solicitarea organelor de control, bancile sint obligate sa comunice existenta conturilor deschise de contribuabili.
ART. 4
Contribuabilii sint obligati sa evidentieze veniturile realizate si cheltuielile efectuate din activitatile desfasurate, prin intocmirea registrelor sau a oricaror alte documente prevazute de lege.
ART. 5
Contribuabilii sint obligati sa declare cu sinceritate veniturile realizate, bunurile mobile si imobile aflate in proprietate sau obtinute cu orice titlu legal, precum si alte valori care genereaza titluri de creanta fiscala.
Cind legea nu prevede obligatia de depunere a declaratiei de impunere, contribuabilii raspund de calcularea corecta a impozitelor si a taxelor pe care trebuie sa le verse la buget in conditiile prevazute de lege.
ART. 6
Persoanele fizice sau juridice care realizeaza venituri ori detin bunuri mobile sau imobile ori desfasoara activitati, supuse impozitelor si taxelor, sint obligate sa plateasca, la termen, sumele datorate statului.
ART. 7
Nerespectarea reglementarilor fiscale in domeniul vamal, prin declararea inexacta, sub orice forma, a valorilor sau prin sustragerea bunurilor de la operatiunile de vamuire, in scopul neachitarii taxelor vamale sau al diminuarii acestora ori a altor obligatii fiscale, se sanctioneaza potrivit legii.
ART. 8
Organele financiar-fiscale din cadrul Ministerului Finantelor si din unitatile teritoriale subordonate, Garda financiara si alte persoane imputernicite de lege au dreptul de a verifica contribuabilii cu privire la respectarea de catre acestia a dispozitiilor legale de organizare si de desfasurare a activitatilor economice producatoare de venituri impozabile sau bunurile supuse impozitelor si taxelor.
Contribuabilii au obligatia de a permite efectuarea controlului si de a pune la dispozitia organelor de control toate documentele contabile, evidentele si oricare alte elemente materiale sau valorice solicitate, in vederea cunoasterii realitatii obiectelor sau surselor impozabile sau taxabile.
CAP. 2
Infractiuni si pedepse
ART. 9
Refuzul de a prezenta organelor de control prevazute de lege documentele justificative si actele de evidenta contabila necesare pentru stabilirea obligatiilor fata de stat se pedepseste cu inchisoare de la 3 luni la 2 ani sau cu amenda de la 200.000 la 1.000.000 lei.
ART. 10
Intocmirea incompleta sau necorespunzatoare de documente primare sau de evidenta contabila ori acceptarea unor astfel de documente, cu scopul de a impiedica verificarile financiar-contabile pentru identificarea cazurilor de evaziune fiscala, se pedepseste cu inchisoare de la 6 luni la 5 ani si interzicerea unor drepturi sau cu amenda de la 1.000.000 la 10.000.000 lei.
ART. 11
Sustragerea de la plata impozitelor, taxelor si a contributiilor datorate statului prin neinregistrarea unor activitati, pentru care legea prevede obligatia inregistrarii, in scopul obtinerii de venituri, se pedepseste cu inchisoare de la 2 la 8 ani si interzicerea unor drepturi.
ART. 12
Sustragerea de la plata obligatiilor fiscale, in intregime sau in parte, prin nedeclararea veniturilor impozabile, ascunderea obliectului sau a sursei impozabile sau taxabile, sau efectuarea oricaror alte operatiuni in acest scop se pedepseste cu inchisoare de la 2 la 7 ani si interzicerea unor drepturi.
ART. 13
Fapta de a nu evidentia prin acte contabile sau alte documente legale, in intregime sau in parte, veniturile realizate ori de a inregistra cheltuieli care nu au la baza operatiuni reale, daca au avut ca urmare neplata ori diminuarea impozitului, taxei si a contributiei, se pedepseste cu inchisoare de la 6 luni la 5 ani si intezicerea unor drepturi sau cu amenda de la 1.000.000 la
10.000.000 lei.
ART. 14
Organizarea sau conducerea de evidente contabile duble, de catre conducatorul unitatii sau alte persoane cu atributii financiar-contabile, ori alterarea memoriilor aparatelor de taxat, de marcaj sau a altor mijloace de stocare a datelor, in scopul diminuarii veniturilor supuse impozitelor, taxelor si a contributiilor, se pedepseste cu inchisoare de la 2 la 7 ani si interzicerea unor drepturi.
Distrugerea actelor contabile sau a altor documente ori a memoriilor aparatelor de taxat sau de marcaj ori a altor mijloace de stocare a datelor, in scopul aratat la alin. 1, se sanctioneaza cu pedeapsa prevazuta la alineatul respectiv.
ART. 15
Tentativa la infractiunile prevazute la art. 12 si 14 se pedepseste.
ART. 16
Declararea fictiva facuta de contribuabili sau imputernicitii acestora cu privire la sediul unei societati comerciale sau la schimbarea acestuia fara indeplinirea obligatiilor prevazute de lege, in scopul sustragerii de la controlul fiscal, se pedepseste cu inchisoare de la 2 la 7 ani si interzicerea unor drepturi.
CAP. 3
Contraventii si sanctiuni
ART. 17
Constituie contraventii urmatoarele fapte, daca nu sint savirsite in astfel de conditii incit, potrivit legii penale, sa constituie infractiuni:
a) nedeclararea, in termenele prevazute de lege, de catre contribuabili, a veniturilor si bunurilor supuse impozitelor, taxelor si contributiilor;
b) neintocmirea la termen si conform prevederilor legale a documentelor primare si contabile privind veniturile realizate de contribuabili;
c) calcularea eronata a impozitelor, taxelor si a contributiilor, cu consecinta diminuarii valorii creantei fiscale cuvenite statului;
d) neprezentarea de catre contribuabili, la cererea organului de control, a documentelor justificative si contabile referitoare la modul in care au fost indeplinite obligatiile fiscale;
e) refuzul de a prezenta organului financiar-fiscal bunurile materiale supuse impozitelor si taxelor, in vederea stabilirii veridicitatii declaratiei de impunere si a realitatii inregistrarii acestora;
f) neretinerea sau navarsarea, potrivit legii, la termenele legale, de catre contribuabilii carora le revin asemenea obligatii, a impozitelor, taxelor si a contributiilor care se realizeaza prin stopaj la sursa;
g) nedepunerea actelor, situatiilor si a oricaror alte date in legatura cu activitatea efectuata de catre unitatea si subunitatile de care raspund contribuabilii, cerute de organele financiar-fiscale, in vederea cunoasterii realitatii financiar-contabile din acea unitate sau subunitate, precum si utilizarea, in alte conditii decit cele prevazute de lege, a documentelor cu regim special;
h) neaducerea la indeplinire, la termen, a dispozitiilor date prin actul de control incheiat de organele financiar-fiscale;
i) neindeplinirea obligatiilor prevazute la art. 3 din prezenta lege;
j) neonorarea, in mod nejustificat, de catre banci sau institutii financiare, la care contribuabilii au deschise conturi de disponibilitati banesti, a titlurilor de creanta fiscala emise de organele competente, in vederea urmaririi silite a impozitelor, taxelor si a contributiilor neachitate la termen, inclusiv a majorarilor de intirziere;
k) sustragerea de la plata impozitelor, taxelor si a contributiilor datorate statului pentru veniturile obtinute prin exercitarea de activitati neautorizate.
Contraventiile prevazute in prezentul articol se sanctioneaza dupa cum urmeaza:
1. cele de la lit. a), b) si k), cu amenda de la 100.000 la 300.000 lei pentru persoana fizica si de la 100.000 la 2.000.000 lei pentru persoana juridica;
2. cele de la lit. c) si h), cu amenda de la 100.000 la 300.000 lei pentru persoana fizica, iar pentru persoana juridica cu amenda de la 300.000 la
2.000.000 lei un cazul faptei prevazute la lit. c) de la 600.000 la 2.000.000 lei in cazul faptei de la lit. h);
3. cele de la lit d), e) si i), cu amenda de la 100.000 la 300.000 lei pentru persoana fizica si de la 200.000 la 1.000.000 lei pentru persoana juridica;
4. cele de la lit. f) si j), cu amenda de la 100.000 la 500.000 lei pentru persoana fizica si de la 300.000 la 3.000.000 lei pentru persoana juridica;
5.fapta de la lit. g), cu amenda de la 100.000 la 300.000 lei pentru persoana fizica si de la 600.000 la 2.000.000 lei pentru persoana juridica.
ART. 18
In cazul in care impozitele, taxele si contributiile datorate statului au fost diminuate, prin incalcarea dispozitiilor fiscale, persoana contravenienta va varsa, pe linga impozitele, taxele si contributiile neachitate, o suma egala cu diferentele de impozite, taxe si contributii stabilite de organul de control.
Daca organul de control constata ca persoana contribuabila a savirsit o noua contraventie in termen de un an, va dispune varsarea, pe linga diferentele de impozite, taxe si contributii stabilite potrivit legii, o suma egala cu dublul diferentelor constatate.
ART. 19
In cazul in care, ca urmare a savirsirii unei infractiuni sau contraventii, nu se pot stabili, pe baza evidentelor contribuabilului, impozitele, taxele si contributiile datorate, acestea vor fi determinate de organul de control prin estimare, utilizind in acest scop orice documente si informatii referitoare la activitatea si perioada desfasurata, inclusiv compararea cu activitati si cazuri similare.
ART. 20
Constatarea contraventiilor si aplicarea sanctiunilor se fac de catre organele de control financiar-fiscal din cadrul Ministerului Finantelor si din unitatile teritoriale subordonate, Garda financiara si alte organe imputernicite de lege.
ART. 21
Procesul-verbal se comunica in copie contravenientului de catre organul de control care a aplicat sanctiunea, in termen de cel mult 15 zile de la data intocmirii acestuia.
Plingerea impotriva procesului-verbal se solutioneaza de judecatoria in a carei raza teritoriala a fost savirsita contraventia.
ART. 22
Prevederile prezentei legi se completeaza cu dispozitiile Legii nr. 32/1968 privind stabilirea si sanctionarea contraventiilor, cu exceptia art. 25-27.
CAP. 4
Dispozitii finale
ART. 23
Prezenta lege intra in vigoare in termen de 30 de zile de la data publicarii ei in Monitorul Oficial al Romaniei.
ART. 24
Orice alte dispozitii contrare prezentei legi se abroga.
Aceasta lege a fost adoptata de Camera Deputatilor in sedinta din 4 octombrie 1994, cu respectarea prevederilor art. 74 alin. (1) din Constitutia Romaniei.
p. PRESEDINTELE CAMEREI DEPUTATILOR IOAN GAVRA Aceasta lege a fost adoptata de Senat in sedinta din 4 octombrie 1994, cu respectarea prevederilor art. 74 alin. (1) din Constitutia Romaniei.
PRESEDINTELE SENATULUI prof. univ. dr. OLIVIU GHERMAN ----------------------------
Declinare de raspundere: Informaţiile publicate în aceasta rubrică, precum şi textele actelor normative nu au caracter oficial.