HOTĂRÂRE nr.759 din 25 septembrie 1995
pentru aplicarea Ordonantei Guvernului nr.70/1994 privind impozitul pe profit
|
| Textul actului publicat în M.Of. nr. 231/6 oct. 1995 |
|
CAP. 1
Organizare
ART. 1
Sint obligate la plata impozitului pe profit asocierile dintre persoane fizice romane si persoane juridice romane care nu dau nastere unei persoane juridice, pentru veniturile realizate, atit in Romania, cit si in strainatate, denumite contribuabili. In acest caz, impozitul datorat se calculeaza, se retine si se varsa de catre persoana juridica.
ART. 2
Sint exceptate de la plata impozitului pe profit Trezoreria statului pentru operatiunile din fondurile publice derulate prin contul general al trezoreriei, institutiile publice pentru fondurile publice constituite, inclusiv pentru veniturile extrabugetare si disponibilitatile realizate si utilizate potrivit Legii nr. 10/1991 privind finantele publice, daca legea nu prevede altfel.
ART. 3
Contribuabilii avizati si atestati de Ministerul Finantelor in conditiile legii, care obtin venituri si in domeniul jocurilor de noroc, precum si cei care obtin venituri din activitatea barurilor de noapte si a cluburilor de noapte, platesc o cota aditionala de impozit de 22% asupra partii din profitul impozabil care corespunde ponderii veniturilor realizate din aceste activitati in volumul total al veniturilor.
ART. 4
Prin agricultura se intelege activitatea desfasurata in domeniul culturii vegetale, cresterii animalelor pentru prasila, productie, reproductie, selectie si in piscicultura, din care se obtin materii prime, cu sau fara prelucrarea ulterioara a acestora pe capacitati proprii.
Face exceptie de la alineatul precedent cultura florilor, a plantelor ornamentale si a tutunului.
ART. 5
Contribuabilii prevazuti la art. 1 alin. (1) lit. a), b) si c) din Ordonanta Guvernului nr. 70/1994 se grupeaza, din punct de vedere fiscal, in contribuabili mici si contribuabili mari.
ART. 6
Contribuabilii prevazuti la art. 1 din prezenta hotarire sint considerati contribuabili mici.
CAP. 2
Tehnica de calcul
ART. 7
Elementele patrimoniale din bilantul de la sfirsitul anului, care se actualizeaza la inflatie, se dimensioneaza in functie de soldul acestora de la inceputul anului si de modificarile, intrarile, respectiv iesirile, care au loc in cursul anului fiscal.
ART. 8
(1) Pentru determinarea profitului impozabil, cheltuielile pentru care nu se admit deduceri sint:
a) impozitul pe profit datorat, precum si impozitul pe venit realizat din strainatate, mentionat la art. 13 din Ordonanta Guvernului nr. 70/1994;
b) amortizarea peste limitele prevazute de ordonanta sus-mentionata;
c) amenzile sau penalitatile datorate catre autoritatile romane sau straine;
d) cheltuielile ocazionate de mese, cadouri, distractii si altele asemenea, care depasesc limitele prevazute de legea bugetara anuala pentru actiuni de protocol, reclama si publicitate;
e) sumele utilizate pentru constituirea sau majorarea rezervelor si a provizioanelor peste limita legala, cu exceptia celor create de banci in limita a 2% din soldul creditelor acordate si a fondului de rezerva potrivit Legii nr.
33/1991 privind activitatea bancara, a rezervelor tehnice ale societatilor de asigurare si reasigurare create conform prevederilor legale in materie, precum si a fondului de rezerva, in limita a 5% din profitul contabil anual, pina ce acesta va atinge a cincea parte din capitalul social;
f) sumele care depasesc limitele cheltuielilor considerate deductibile, conform legii bugetare anuale.
(2) Cheltuielile de sponsorizare sint deductibile in limita cotei prevazute in Legea nr. 32/1994 privind sponsorizarea.
(3) Suma maxima a cheltuielilor cu dobinzile, care poate fi dedusa de catre contribuabili, este o suma egala cu suma veniturilor din dobinzi, plus 20% din alte venituri ale acestora pentru anul fiscal curent.
Cheltuielile cu dobinzile ramase nedeductibile se repartizeaza in anul urmator, daca sint deductibile in conformitate cu alineatul precedent.
Prevederile alin. (3) nu se aplica societatilor bancare si institutiilor financiare organizate potrivit legii.
Dobinzile aferente creditelor externe si interne garantate de stat sau de o institutie financiara abilitata prin lege sa acorde garantii in numele si in contul statului, inclusiv cele aferente creditelor acordate in baza Legii nr. 83 /1993 privind sprijinul acordat de stat producatorilor agricoli, sint deductibile la calculul profitului impozabil.
ART. 9
Contribuabilii care au in componenta unitati fara personalitate juridica determina limitele cheltuielilor deductibile la nivelul unitatii cu personalitate juridica.
ART. 10
Amortizarea pentru fiecare grupa se calculeaza prin aplicarea cotei de amortizare, mentionata la art. 7 din Ordonanta Guvernului nr. 70/1994, asupra soldului grupei de la sfirsitul anului fiscal.
ART. 11
Deducerea amortizarii se determina, potrivit normelor legale, pentru fiecare grupa.
ART. 12
Cind valoarea mijloacelor fixe instrainate in timpul anului fiscal este mai mare decit soldul grupei la sfirsitul anului fiscal, surplusul rezultat se include in venituri si soldul grupei este zero.
ART. 13
Daca soldul grupei la sfirsitul anului fiscal, dupa deducerea amortizarii aferente acestei perioade, este mai mic de 200.000 lei, se deduce intreaga suma a soldului.
ART. 14
Cheltuielile de intretinere si reparatii sint deductibile la calculul profitului impozabil, atit la contribuabilii mari, cit si la contribuabilii mici .
ART. 15
Contribuabilii definiti la art. 1 alin. (1) lit. b) si c) din Ordonanta Guvernului nr. 70/1994 datoreaza impozit pentru activitatile desfasurate in Romania.
ART. 16
Impozitul pe profit pentru anul fiscal precedent inseamna suma obligatiei fiscale din acel an, fara a lua in calcul deducerile pentru platile in avans ale impozitului care s-au efectuat in acel an, diminuat cu suma creditului fiscal extern aferent anului fiscal respectiv.
Daca nivelul lunar al platii in avans, determinat potrivit art. 15 din Ordonanta Guvernului nr. 70/1994, este mai mare decit impozitul pe profit aferent lunii, calculat prin aplicarea cotei de impozit la profitul lunar inregistrat in evidenta contabila, se va efectua plata in avans la nivelul impozitului calculat conform acestui alineat, fara ca aceasta sa se actualizeze la inflatie. Nivelul platii in avans astfel determinat se comunica organelor fiscale in evidenta carora se afla contribuabilul pina la data stabilita de efectuare a platii. Comunicarea se efectueaza si in cazul in care contribuabilul inregistreaza pierderi.
Nivelul calculat al platii lunare in avans se diminueaza cu suma aferenta reducerii prevazute la art. 50 din Legea nr. 77/1994 privind asociatiile salariatilor si membrilor conducerii societatilor comerciale care se privatizeaza.
ART. 17
In cazul in care un contribuabil este parte la o tranzactie cu o persoana fizica sau juridica sau cu o entitate fara personalitate juridica, care participa sub orice forma la conducerea, controlul sau capitalul contribuabilului, sau daca acestia sint controlati in comun, valoarea care va fi recunoscuta de catre autoritatea fiscala este valoarea de piata a tranzactiei.
In acelasi mod se procedeaza si atunci cind contribuabilul sau cealalta persoana ori entitate sint asociati, respectiv actionari in comun si nu detin controlul, asa cum este prevazut mai sus.
CAP. 3
Determinarea veniturilor persoanelor nerezidente
ART. 18
Venitul este aferent unei activitati desfasurate in Romania, daca este:
a) atribuibil unui sediu permanent din Romania al unei persoane juridice sau fizice nerezidente;
b) platit persoanelor juridice sau fizice nerezidente, pentru serviciile prestate in Romania;
c) obtinut din sau in legatura cu proprietati imobiliare situate in Romania, inclusiv inchirierea in scopul utilizarii unei asemenea proprietati si cistigul obtinut prin instrainarea unui drept asupra unei astfel de proprietati;
d) platit ca urmare a exploatarii resurselor naturale localizate in Romania, inclusiv cistigul obtinut din vinzarea unui drept aferent unor asemenea resurse naturale;
e) obtinut din instrainarea unui drept de proprietate;
f) obtinut din instrainarea de catre un rezident roman, persoana juridica, a unei proprietati situate in strainatate, alta decit activele aferente desfasurarii unei activitati in afara teritoriului Romaniei;
g) obtinut din dobinda, in cazul in care: datoria este garantata cu proprietati imobiliare situate in Romania; debitorul este o persoana juridica sau fizica rezidenta in Romania; creditul se refera la o afacere desfasurata in Romania.
ART. 19
Orice alt venit care nu este mentionat la art. 18 din prezenta hotarire este venit realizat pe teritoriul Romaniei, daca este platit de un rezident roman, de sau prin intermediul unui sediu permanent in Romania.
ART. 20
Prin rezident se intelege o persoana juridica romana sau orice persoana fizica domiciliata in Romania sau care este prezenta in Romania pentru o perioada sau perioade care depasesc in total 183 de zile in orice perioada de 12 luni incepind sau sfirsind in anul calendaristic vizat, precum si o entitate descrisa in art. 1 din prezenta hotarire.
CAP. 4
Dispozitii finale si tranzitorii
ART. 21
Termenul de solutionare a cererii de revizuire a impunerii facute de organul fiscal, inregistrata la directia generala a finantelor publice si controlului financiar de stat judeteana sau a municipiului Bucuresti, precum si a contestatiilor inregistrate la Ministerul Finantelor, incepe sa curga de la data la care contribuabilul a depus documentatia, potrivit normelor stabilite de Ministerul Finantelor pentru solutionarea cauzei conform legii.
ART. 22 Contestatiile aflate pe rol la organele administrative si judiciare se solutioneaza in conformitate cu legislatia in vigoare la data constatarii faptei .
ART. 23
Procedura fiscala care se aplica este cea prevazuta pentru impozitul pe profit, reglementata potrivit Ordonantei Guvernului nr. 70/1994.
ART. 24
Contribuabilii mari, asa cum sint definiti in Ordonanta Guvernului nr. 70/ 1994, care, incepind cu data de 1 ianuarie 1995 pina la data intrarii in vigoare a prezentei hotariri, au inregistrat pierderi in evidenta contabila, nu mai au obligatia de a efectua, in perioada sus-mentionata, plati lunare in avans in contul impozitului pe profit.
ART. 25
Dispozitiile prezentei hotariri se aplica incepind cu profiturile aferente lunii in care aceasta a fost publicata in Monitorul Oficial al Romaniei.
ART. 26
Prevederile contrare prezentei hotariri isi inceteaza aplicabilitatea.
PRIM-MINISTRU NICOLAE VACAROIU Contrasemneaza:
--------------p. Ministru de stat, ministrul finantelor, Nicolae Constantinescu, secretar de stat -----------------
Declinare de raspundere: Informaţiile publicate în aceasta rubrică, precum şi textele actelor normative nu au caracter oficial.