ORDONANŢĂ nr.83 din 25 august 1998
privind impunerea unor venituri realizate din România de persoane fizice şi juridice nerezidente
Textul actului publicat în M.Of. nr. 315/27 aug. 1998

În temeiul art. 107 alin. (1) şi (3) din Constituţia României şi al art. 1 pct. 4 lit. f) din Legea nr. 148/1998 privind abilitarea Guvernului de a emite ordonanţe, Guvernul României emite următoarea ordonanţă:

Art. 1. - (1) Veniturile realizate de orice persoană fizică sau persoană juridică nerezidentă din activităţi desfăşurate pe teritoriul României sau din operaţiuni efectuate cu persoane juridice române ori cu alte entităţi autorizate să funcţioneze pe teritoriul României, precum şi cu persoane fizice române autorizate să desfăşoare, pe cont propriu, activităţi producătoare de venit sunt supuse impozitului stabilit prin prezenta ordonanţă, indiferent dacă sumele sunt încasate în România sau în străinătate.

(2) Persoanele juridice române sau alte entităţi autorizate să funcţioneze pe teritoriul României, precum şi persoanele fizice române autorizate să desfăşoare, pe cont propriu, activităţi producătoare de venit sunt denumite în continuare plătitori de venituri.

(3) În sensul prezentei ordonanţe următorii termeni se definesc astfel:

a) nerezident înseamnă orice persoană fizică care nu are reşedinţa sau domiciliul stabil în România sau care nu este prezentă în România pentru o perioadă sau perioade care depăşesc în total 183 de zile în orice perioadă de 12 luni, începând sau sfârşind în cursul anului calendaristic vizat, precum şi persoanele juridice străine şi orice altă entitate înregistrată în străinătate;
b) dobânzi înseamnă veniturile provenite din titluri de creanţă de orice natură, însoţite sau neînsoţite de garanţii ipotecare, veniturile aferente efectelor publice, titlurilor de creanţă sau obligaţiunilor, inclusiv primele şi premiile legate de asemenea efecte, titluri de creanţă sau obligaţiuni, precum şi plăţile de natura dobânzilor, în cazul contractelor de leasing. Penalităţile pentru plata cu întârziere nu sunt considerate dobânzi;
c) comisioane înseamnă plăţile făcute unui broker, agent comisionar general, intermediar sau altei persoane asimilate acestora pentru serviciile lor în promovarea şi în realizarea de operaţiuni comerciale;
d) redevenţe înseamnă plăţi de orice fel, inclusiv cele în natură, primite pentru folosirea sau concesionarea oricărui drept, cum ar fi: drept de autor asupra unei lucrări literare, artistice sau ştiinţifice, inclusiv asupra filmelor sau benzilor pentru emisiunile de radio sau televiziune, înregistrări audio sau video, precum şi efectuarea de înregistrări audio, video; orice brevet, invenţie, inovaţie, licenţă, knowhow, mărci de comerţ sau de fabrică, operaţiuni de franchising, desene sau modele, planuri, schiţe, formule secrete sau procedee de fabricaţie, program de calculator (soft), orice transmisiuni directe sau indirecte prin cablu, relee sau prin satelit, orice echipament industrial, comercial sau ştiinţific, inclusiv pentru utilizarea şi dreptul de a utiliza informaţii şi cunoştinţe referitoare la experienţa în domeniul industrial, comercial sau ştiinţific, precum şi orice alte plăţi pentru utilizarea altor drepturi;
e) venituri obţinute din jocuri de noroc înseamnă premii sau orice câştiguri în bani şi/sau în natură, acordate participanţilor de către orice societate comercială înregistrată legal în România şi autorizată pe bază de licenţă să organizeze şi să exploateze jocuri de noroc, fără deducerea cheltuielilor efectuate pentru obţinerea acestora.

Art. 2. - (1) Impozitul datorat de nerezidenţi pentru veniturile realizate din România se calculează, se reţine şi se varsă de către plătitorii de venituri prin aplicarea următoarelor cote de impozit:

a) 10% pentru veniturile din dobânzi plătite nerezidenţilor, cu excepţia dobânzilor plătite acestor persoane de băncile înregistrate în România pentru depozitele la vedere şi la termen, pentru certificatele de depozit, precum şi cele aferente oricărui instrument de economisire al acestora;
b) 15% pentru veniturile din comisioanele plătite în favoarea nerezidenţilor pentru începerea, derularea sau intermedierea unor operaţiuni de comerţ exterior;
c) 15% pentru veniturile provenind din prestări de servicii de orice natură, precum şi din consultaţii medicale şi operaţii chirurgicale. Aceste prevederi se aplică numai în cazul în care asemenea activităţi au loc efectiv în România şi dacă nu se desfăşoară prin intermediul unei baze fixe sau al unui sediu permanent, situat pe teritoriul României;
d) 15% pentru veniturile plătite nerezidenţilor, provenind din transporturi internaţionale aeriene, navale, rutiere şi feroviare, cu următoarele menţiuni:
(i) impozitul se percepe numai de la beneficiarii de venit care au sediul conducerii efective în statele care impun veniturile similare obţinute din acele state de către întreprinderile române de transport;
(ii) veniturile realizate din România de beneficiarii care au sediul conducerii efective în state care aplică companiilor române de transport o cotă de impozit mai redusă de 15% se vor impune cu cote de impozit la nivelul celor percepute de acele state;
e) 15% pentru veniturile din redevenţe plătite nerezidenţilor;
f) 20% în cazul veniturilor plătite nerezidenţilor pentru activităţi artistice, distractive sau sportive, desfăşurate în mod independent, al veniturilor realizate din organizarea de concursuri, precum şi al veniturilor plătite oamenilor de litere, artă şi ştiinţă nerezidenţi, ca urmare a activităţilor de acest gen desfăşurate în mod independent pe teritoriul României;
g) 10% în cazul premiilor în bani şi/sau în natură, acordate la concursurile organizate în orice domeniu, altele decât cele plătite cu titlu de salarii, şi în cazul veniturilor obţinute din jocuri de noroc de către jucători, persoane fizice nerezidente, pentru sumele ce depăşesc plafonul stabilit prin Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr.85/1997 privind impunerea veniturilor realizate de persoanele fizice. Acest plafon, în cazul jocurilor de noroc, se referă la veniturile obţinute de un jucător de la acelaşi organizator de jocuri într-o singură zi de joc.

(2) Impozitul reglementat prin prezenta ordonanţă se calculează prin aplicarea cotelor menţionate la art. 2 alin. (1) asupra veniturilor brute plătite nerezidenţilor, transformate în lei la cursul de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României, din ziua precedentă celei în care plătitorul de venit a efectuat ordonanţarea plăţii către nerezident.

Art. 3. - Veniturile realizate de nerezidenţi din închirierea şi subînchirierea bunurilor mobile şi imobile aflate pe teritoriul României se impun potrivit legislaţiei care reglementează impozitarea unor asemenea venituri realizate de persoanele fizice sau juridice române.

Art. 4. - Plătitorii de venituri prevăzuţi la art. 2 alin. (1) sunt obligaţi ca, în momentul când efectuează plata venitului la extern, să prezinte organelor bancare documentul prin care se dispune vărsarea la bugetul de stat a impozitului datorat sau o declaraţie pe propria răspundere a persoanei autorizate care a semnat documentul de plată a venitului la extern, atunci când venitul respectiv este exonerat de la impunere în România, potrivit legii.

Art. 5. - (1) Dobânzile plătite la creditele, respectiv împrumuturile externe contractate şi/sau garantate de Guvernul României, de Banca Naţională a României, de unităţile administrativ-teritoriale, de instituţiile financiare şi de băncile desemnate ca agent al statului, dobânzile plătite la creditele externe contractate direct sau prin emisiune de titluri sau obligaţiuni de către băncile cu capital majoritar de stat, precum şi cele aferente emisiunilor de titluri de stat pe piaţa internă şi externă de capital sunt scutite de impozit.

(2) Instituţiile financiare şi băncile desemnate ca agent al statului, potrivit legii, înseamnă instituţiile financiare şi băncile care contractează şi/sau garantează în numele şi în contul statului.

Art. 6. - (1) Sumele care se reţin potrivit art. 2 constituie impozit definitiv şi se varsă la bugetul de stat în aceeaşi zi în care se efectuează plata venitului supus impunerii, conform prezentei ordonanţe, avându-se în vedere cursul de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României, din ziua precedentă celei în care se efectuează plata impozitului către bugetul de stat, cu excepţia impozitului reţinut potrivit art. 2 alin. (1) lit. g), care se varsă la bugetul de stat de către unităţile care acordă premii şi câştiguri, în termen de 5 zile de la data acordării acestora.

(2) În cazul în care impozitul datorat nu s-a plătit la termen, se calculează majorări de întârziere potrivit dispoziţiilor legale în materie.

(3) Nereţinerea la sursă a impozitului datorat conform dispoziţiilor prezentei ordonanţe şi/sau nevărsarea acestuia la bugetul de stat se sancţionează cu o penalitate de 100% din impozitul ce trebuia reţinut şi/sau vărsat, care va avea regimul juridic şi procedura aplicabile acestui impozit.

Art. 7. - Plata impozitului, a majorărilor de întârziere şi a penalităţilor, care se fac venit la bugetul de stat, se efectuează în lei.

Art. 8. - Constatarea, controlul, urmărirea şi încasarea impozitului şi a majorărilor de întârziere aferente, precum şi a penalităţilor reglementate de prezenta ordonanţă se efectuează de către organele teritoriale ale Ministerului Finanţelor.

Art. 9. - (1) Obiecţiunile, contestaţiile şi plângerile formulate la actele de control sau de impunere ale organelor prevăzute la art. 8 se soluţionează conform dispoziţiilor legale în materie.

(2) În aceleaşi condiţii se soluţionează şi obiecţiunile, contestaţiile şi plângerile formulate în legătură cu penalitatea prevăzută la art. 6 alin. (3).

Art. 10. - Termenul de prescripţie pentru stabilirea impozitului şi a penalităţii reglementate de prezenta ordonanţă este de 5 ani, socotiţi de la data când trebuia efectuată plata impozitului sau a penalităţii, după caz. Dispoziţii finale şi tranzitorii

Art. 11. - (1) Prevederile prezentei ordonanţe nu se aplică veniturilor realizate de către persoanele nerezidente din salarii, de către reprezentanţele din România ale societăţilor comerciale şi organizaţiilor economice străine, precum şi de persoanele străine rezidente în România din activităţi desfăşurate pe teritoriul acesteia.

(2) Veniturile prevăzute de alin. (1) rămân supuse impozitului potrivit normelor legale care reglementează impunerea unor asemenea venituri.

Art. 12. - (1) În situaţia în care există convenţii pentru evitarea dublei impuneri, sunt aplicabile prevederile acelor convenţii, coroborate cu prevederile art. 5.

(2) Pentru aplicarea prevederilor convenţiilor de evitare a dublei impuneri, beneficiarul venitului va prezenta organelor fiscale din România certificatul de rezidenţă fiscală, eliberat de organul fiscal din ţara de rezidenţă, prin care să se ateste că este rezident al statului respectiv şi că îi sunt aplicabile prevederile convenţiei de evitare a dublei impuneri.

Art. 13. - Formularistica corespunzătoare referitoare la aplicarea prezentei ordonanţe şi a convenţiilor de evitare a dublei impuneri se aprobă prin ordin al ministrului finanţelor.

Art. 14. - Prevederile prezentei ordonanţe referitoare la plata în lei a impozitului, la termenul de plată, cele privind stabilirea şi calculul majorărilor de întârziere, ale penalităţii de 100% în cazul impozitului nereţinut, precum şi cele referitoare la soluţionarea obiecţiunilor, contestaţiilor şi a plângerilor formulate în legătură cu actele de control şi prescripţia se aplică şi în cazul impozitelor de aceeaşi natură din convenţiile de evitare a dublei impuneri.

Art. 15. - Contestaţiile aflate pe rol la organele Ministerului Finanţelor, precum şi plângerile de la instanţele judecătoreşti competente se soluţionează în conformitate cu legislaţia în vigoare la data constatării faptei.

Art. 16. - Problemele legate de aplicarea unitară a legislaţiei privind impunerea veniturilor realizate de persoanele fizice şi juridice nerezidente şi a convenţiilor de evitare a dublei impuneri se soluţionează de Comisia centrală fiscală a impozitelor directe, constituită în conformitate cu prevederile art. 35 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr.70/1994 privind impozitul pe profit, republicată, cu modificările ulterioare.

Art. 17. - Prezenta ordonanţă intră în vigoare începând cu data de 1 septembrie 1998.

Art. 18. - Pe data intrării în vigoare a prezentei ordonanţe se abrogă Ordonanţa Guvernului nr.47/1997 privind impunerea unor venituri, realizate din România, de persoanele fizice şi juridice nerezidente, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr.224 din 30 august 1997, aprobată prin Legea nr. 180/1997, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi instrucţiunile şi precizările date în aplicarea acesteia.

PRIM-MINISTRU
RADU VASILE

Contrasemnează:

Ministrul finanţelor,
Daniel Dăianu

Ministrul industriei şi comerţului,
Radu Berceanu

Ministrul transporturilor,
Traian Băsescu

Bucureşti, 25 august 1998.
Nr. 83.

Miercuri, 23 septembrie 2026, 06:26

Declinare de raspundere: Informaţiile publicate în aceasta rubrică, precum şi textele actelor normative nu au caracter oficial.