ORDIN nr.2.103 din 12 noiembrie 2001
al ministrului finanţelor publice privind aprobarea Normelor metodologice pentru aplicarea prevederilor Ordonanţei Guvernului nr.11/1996 privind executarea creanţelor bugetare, cu modificările şi completările ulterioare, referitoare la plata obligaţiilor bugetare, a majorărilor de întârziere, a penalităţilor şi penalităţilor de întârziere, şi aprobarea modelului Declaraţiei-inventar privind impozitele, taxele şi contribuţiile şi alte venituri bugetare, neachitate din anii precedenţi, aflate în sold la data de 31 decembrie 2000 şi neachitate până la data de 30 septembrie 2001, inclusiv majorările de întârziere evidenţiate contabil, pe ani fiscali

Textul actului publicat în M.Of. nr. 720/12 noi. 2001

Ministrul finanţelor publice,

în temeiul prevederilor art. 109 din Ordonanţa Guvernului nr.11/1996 privind executarea creanţelor bugetare, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi ale art. 14 alin. (1) din Hotărârea Guvernului nr.18/2001 privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Finanţelor Publice, cu modificările şi completările ulterioare,

în baza art. III din Ordonanţa Guvernului nr.26/2001 pentru modificarea Ordonanţei Guvernului nr.11/1996 privind executarea creanţelor bugetare,

emite prezentul ordin.

Art. 1. - Se aprobă Normele metodologice pentru aplicarea prevederilor Ordonanţei Guvernului nr.11/1996 privind executarea creanţelor bugetare, cu modificările şi completările ulterioare, referitoare la plata obligaţiilor bugetare, a majorărilor de întârziere, a penalităţilor şi penalităţilor de întârziere, prevăzute în anexa nr. 1 care face parte integrantă din prezentul ordin.

Art. 2. - Se aprobă modelul Declaraţiei-inventar privind impozitele, taxele şi contribuţiile şi alte venituri bugetare, neachitate din anii precedenţi, aflate în sold la data de 31 decembrie 2000 şi neachitate până la data de 30 septembrie 2001, inclusiv majorările de întârziere evidenţiate contabil, pe ani fiscali, precum şi instrucţiunile de întocmire şi depunere prevăzute în anexa nr. 2 care face parte integrantă din prezentul ordin.

Art. 3. - Pe data intrării în vigoare a prezentului ordin se abrogă pct. 2 şi 6 din Normele metodologice pentru aplicarea prevederilor Ordonanţei Guvernului nr.11/1996 privind executarea creanţelor bugetare, aprobată şi modificată prin Legea nr. 108/1996, referitoare la plata obligaţiilor bugetare şi majorările de întârziere, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, nr. 620/1997, cu modificările şi completările ulterioare, pct. 2 din Normele metodologice pentru aplicarea prevederilor Ordonanţei Guvernului nr.11/1996 privind executarea creanţelor bugetare, aprobată şi modificată prin Legea nr. 108/1996, modificată şi completată prin Ordonanţa Guvernului nr.53/1997, referitoare la compensarea, restituirea şi scăderea pentru cauze de insolvabilitate a obligaţiilor bugetare, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, nr. 2.051/1997.

Art. 4. - Direcţia generală de administrare a veniturilor publice şi a monopolurilor, Direcţia generală a tehnologiei informaţiei, Direcţia contabilităţii publice, Direcţia Generală a Vămilor şi unităţile sale teritoriale, precum şi direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti şi unităţile lor subordonate vor lua măsuri pentru aducerea la îndeplinire a prevederilor prezentului ordin.

Art. 5. - Prezentul ordin va fi publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I.

Ministrul finanţelor publice,
Mihai Nicolae Tănăsescu

Bucureşti, 18 octombrie 2001.
Nr. 2.103.

ANEXA Nr. 1

NORME METODOLOGICE
pentru aplicarea prevederilor Ordonanţei Guvernului nr.11/1996 privind executarea creanţelor bugetare, cu modificările şi completările ulterioare, referitoare la plata obligaţiilor bugetare, a majorărilor de întârziere, a penalităţilor şi penalităţilor de întârziere

1. Referitor la art. 8, astfel cum a fost modificat prin Ordonanţa Guvernului nr.26/2001

1.1. Debitorii sunt obligaţi să facă plata obligaţiilor bugetare distinct, pe fiecare impozit, taxă, contribuţie sau pe alte venituri bugetare, inclusiv pe majorări de întârziere aferente şi penalităţi de orice fel, în următoarea ordine:
a) obligaţii bugetare cu termene de plată în anul curent;
b) obligaţii bugetare datorate şi neachitate până la data de 31 decembrie a anului precedent, în ordinea vechimii;
c) obligaţii bugetare reprezentând majorări de întârziere şi penalităţi de întârziere aferente obligaţiilor bugetare, datorate şi neachitate până la data de 31 decembrie a anului precedent;
d) obligaţii bugetare cu termene de plată viitoare. Prin termene de plată a obligaţiilor bugetare se înţelege termene de plată scadente stabilite prin acte normative, respectiv prin legi specifice sau prin ordine ale ministrului finanţelor publice, pentru cele care nu au termene de plată prevăzute de lege, precum şi cele stabilite prin acte de verificare a modului de determinare a impozitelor, taxelor, contribuţiilor şi a altor venituri bugetare sau prin grafice de acordare a înlesnirilor la plată, întocmite sau aprobate, conform legii, după caz, de organele competente ale creditorilor bugetari.

A. În categoria obligaţiilor bugetare cu termene de plată în anul curent se cuprind:

1. sumele datorate în contul ratelor din graficele de plată a obligaţiilor bugetare pentru care s-au aprobat eşalonări şi/sau amânări la plată, precum şi majorările datorate şi calculate conform legii;

2. penalităţile datorate şi calculate conform legii, precum şi amenzile stabilite de organele competente prin documente de constatare sau de verificare şi/sau procese-verbale de constatare a contravenţiei, întocmite conform legii;

3. impozite, taxe, contribuţii sau alte venituri bugetare, cu termene scadente în perioada 1 ianuarie - 31 decembrie a anului curent, atât cele declarate de debitori, cât şi cele stabilite de organele de specialitate prin documente de impunere, potrivit legii;

4. majorările de întârziere şi penalităţile de întârziere, pentru care se stabilesc termene de plată în anul curent de organele competente, aferente obligaţiilor bugetare neachitate prevăzute la pct. 3.

Majorările de întârziere şi penalităţile de întârziere se stabilesc de organele competente ale creditorilor bugetari, pe baza evidenţei pe plătitori, prin procese-verbale de stabilire a majorărilor de întârziere şi a penalităţilor, conform modelului prezentat în anexa la prezentele norme metodologice;

5. diferenţe de impozite, taxe, contribuţii sau alte venituri bugetare, precum şi majorările de întârziere şi penalităţile de întârziere aferente acestora, calculate şi stabilite de organele competente prin acte de verificare şi control, conform legii, indiferent de perioada la care se referă.

B. În categoria obligaţiilor bugetare datorate şi neachitate la data de 31 decembrie a anului precedent se cuprind obligaţiile bugetare datorate şi neachitate la scadenţă ori la termenele de plată stabilite conform legii, reprezentând impozite, taxe, contribuţii sau alte venituri bugetare din anii precedenţi, inclusiv penalităţi şi amenzi neachitate în termen şi pentru care nu s-au acordat înlesniri la plată conform legii.

C. În categoria majorărilor de întârziere şi a penalităţilor de întârziere aferente obligaţiilor bugetare datorate şi neachitate la data de 31 decembrie a anului precedent se cuprind majorările de întârziere şi penalităţile de întârziere aferente acestor obligaţii, calculate până la data de 31 decembrie a anului precedent, precum şi majorările de întârziere calculate până la data stingerii acestor obligaţii.

D. În categoria obligaţiilor bugetare cu termene de plată viitoare se cuprind sumele definite la lit. A.1, A.2, A.3 şi A.5 cu termene de plată ulterioare datei plăţii.

1.2. În cazul în care plata se face prin virament bancar, debitorii sunt obligaţi să întocmească documentul de plată pentru fiecare impozit, taxă, contribuţie şi alte venituri bugetare, specificând termenul de plată şi natura obligaţiei definite conform pct. 1.1.

În situaţia în care debitorul nu respectă prevederea de mai sus, creditorul bugetar va efectua stingerea obligaţiei bugetare în ordinea prevăzută la pct. 1.1.

În condiţiile în care la acelaşi termen de plată sunt concurente mai multe obligaţii bugetare, iar debitorul nu le poate îndestula pe toate din disponibilităţile băneşti, plata se va face în ordinea prevăzută la pct. 1.1.

În situaţia în care debitorul nu efectuează plata obligaţiilor bugetare conform prevederilor pct. 1.1, organul fiscal competent va proceda la stingerea obligaţiilor bugetare, înştiinţând debitorul despre operaţiunea efectuată.

2. Referitor la art. 13, astfel cum a fost modificat prin Ordonanţa Guvernului nr.26/2001

2.1. Pentru orice obligaţie bugetară neplătită la termenul de plată se datorează majorări de întârziere. Calculul majorărilor de întârziere începe cu ziua imediat următoare termenului de plată a obligaţiei bugetare până la data stingerii acesteia prin plată voluntară în numerar sau prin virament ori până la stingerea obligaţiei bugetare prin alte modalităţi prevăzute de lege, respectiv: compensare, insolvabilitate, executare silită, prescripţie şi alte forme legale prevăzute de lege. Prin data stingerii obligaţiei bugetare prin compensare sau insolvabilitate se înţelege:

a) data la care compensarea a devenit posibilă potrivit legii, după cum urmează:

• pentru debitele plătite în plus fără existenţa unui titlu de creanţă sau pentru cele plătite ca urmare a unei erori de calcul, data la care debitele au fost achitate potrivit prevederilor Ordonanţei Guvernului nr.11/1996, precum şi ale normelor aplicabile în materie, emise de Banca Naţională a României;
• pentru sumele plătite în plus faţă de obligaţiile datorate, data depunerii deconturilor sau a declaraţiilor, după caz;
• pentru sumele ce urmează să fie rambursate sau restituite de la buget, pentru T.V.A. sau pentru accize, după caz, data depunerii decontului, din care rezultă sumele cuvenite să fie rambursate sau restituite, după caz, potrivit reglementărilor aplicabile în materie;

2.2. Majorările de întârziere se calculează în lei atât pentru debitele stabilite în lei, cât şi pentru cele stabilite în valută.

Pentru debitele datorate în valută calculul majorărilor de întârziere se efectuează prin aplicarea cotei majorărilor de întârziere asupra debitului datorat în valută, transformat în lei la cursul de schimb valutar din ziua scadenţei debitului.

2.3. Pentru neplata la termen a impozitului pe venit, datorat de persoane fizice, se datorează majorări de întârziere după cum urmează:

a) pentru anul fiscal de impunere majorările de întârziere pentru plăţile anticipate, neefectuate în termen, se calculează astfel:

• până la data plăţii debitului, în cazul în care acesta este plătit în cursul anului de impunere;
• până la data de 31 decembrie, pentru plăţile anticipate, neachitate până la finele anului de impunere;

c) în cazul în care impozitul stabilit în decizia de impunere anuală este inferior sumei datorate cu titlu de plăţi anticipate în contul impozitului pe venitul global, majorările de întârziere calculate la sumele înscrise în deciziile de plăţi anticipate se recalculează pentru impozitul înscris în decizia de impunere anuală, începând cu data de 1 ianuarie a anului următor celui de impunere;

d) pentru diferenţele de impozit pe venit mai mari de 1.000.000 lei, stabilite prin decizia de impunere anuală, majorările de întârziere se calculează după expirarea termenului de 60 de zile de la data comunicării deciziei.

3. Referitor la art. 131, astfel cum a fost modificat prin Ordonanţa Guvernului nr.26/2001

3.1. Pentru obligaţiile bugetare neplătite la termenul de plată legal se datorează o penalitate de întârziere de 0,5% pe fiecare lună şi/sau fracţiune de lună de întârziere, începând cu data de întâi a lunii următoare celei în care acestea aveau termene de plată. De exemplu, în cazul unei obligaţii bugetare cu termenul de plată stabilit la data de 25 martie, dacă suma a fost achitată între 1 aprilie 30 aprilie se datorează penalitatea de întârziere corespunzătoare unei luni, iar dacă se achită în perioada 1 mai 31 mai se datorează penalitatea de întârziere corespunzătoare pentru două luni şi aşa mai departe.

3.2. Penalităţile de întârziere prevăzute la pct. 3.1 se aplică şi obligaţiilor bugetare neachitate din anii precedenţi, aflate în sold la data de 31 decembrie 2000 şi neachitate la data de 31 septembrie 2001, precum şi obligaţiilor bugetare datorate şi neachitate în perioada 1 ianuarie 2001 30 septembrie 2001.

3.3. Penalitatea de întârziere nu înlătură obligaţia de plată a majorărilor de întârziere şi a penalităţilor pentru nevărsarea de către plătitori a sumelor reţinute la sursă.

4. Referitor la art. 87, astfel cum a fost modificat prin Ordonanţa Guvernului nr.26/2001

Sumele plătite în plus de contribuabil sau cele de rambursat ori de restituit, după caz, prevăzute la pct. 1.1, se compensează cu obligaţii fiscale şi nefiscale către bugetul de stat, în ordinea prevăzută la art. 8 din Ordonanţa Guvernului nr.11/1996, modificată prin Ordonanţa Guvernului nr.26/2001.

5. Dispoziţii finale

Majorările de întârziere datorate pentru neplata în termen a obligaţiilor bugetare, precum şi majorările datorate pe perioada înlesnirilor la plată se achită în acelaşi cont bugetar în care se face plata debitului care le-a generat. Penalităţile de întârziere şi penalităţile datorate pentru neplata obligaţiilor reţinute la sursă se achită în contul bugetar 20.22.01.03 "Venituri din amenzi şi alte sancţiuni aplicate, potrivit legii".

ANEXĂ
la normele metodologice

...............................

ANEXA Nr. 2
(Se va adapta corespunzător de către fiecare creditor bugetar.)

..............................

Declinare de raspundere: Informaţiile publicate în aceasta rubrică, precum şi textele actelor normative nu au caracter oficial.