Art. 1. - Se aprobă Normele metodologice privind aplicarea Ordonanţei Guvernului nr.4/2002 pentru modificarea şi completarea Ordonanţei Guvernului nr.82/1998 privind înregistrarea fiscală a plătitorilor de impozite şi taxe, prevăzute în anexa care face parte integrantă din prezentul ordin.

Art. 2. - Direcţia generală de proceduri fiscale, Direcţia generală a tehnologiei informaţiei, direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene, respectiv a municipiului Bucureşti, şi administraţiile finanţelor publice ale sectoarelor municipiului Bucureşti vor aduce la îndeplinire prevederile prezentului ordin.

Art. 3. - Prezentul ordin va fi publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I.

Art. 4. - La data intrării în vigoare a prezentului ordin se abrogă:

Ministrul finanţelor publice,
Mihai Nicolae Tănăsescu

Bucureşti, 17 septembrie 2002.
Nr. 1.213.

ANEXĂ

NORME METODOLOGICE
privind aplicarea Ordonanţei Guvernului nr.4/2002 pentru modificarea şi completarea Ordonanţei Guvernului nr.82/1998 privind înregistrarea fiscală a plătitorilor de impozite şi taxe

Ordonanţă:

ARTICOLUL 1

Norme metodologice:

1.1. Sunt obligaţi să depună declaraţie de înregistrare fiscală plătitorii de impozite şi taxe, respectiv:

Ordonanţă:

Norme metodologice:

1.2. În situaţia în care persoana care realizează operaţiuni taxabile nu are sediul sau domiciliul stabil în România, este obligată să desemneze un reprezentant fiscal domiciliat în România, care se angajează să îndeplinească obligaţiile ce îi revin în condiţiile legii.

1.3. Reprezentantul fiscal este persoană impozabilă română plătitoare de taxă pe valoarea adăugată, autorizată în condiţiile legii să îndeplinească pentru contribuabilul pe care îl reprezintă obligaţiile fiscale care îi revin, inclusiv înregistrarea fiscală.

1.4. Declaraţia de înregistrare fiscală, completată de reprezentantul fiscal în numele persoanei străine, va fi însoţită de actele doveditoare prevăzute în Normele metodologice de aplicare a Ordonanţei Guvernului nr.82/1998 privind înregistrarea fiscală a plătitorilor de impozite şi taxe, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr. 2.116/1998, publicate în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr.485 din 17 decembrie 1998.

1.5. Codul de înregistrare fiscală atribuit persoanei care realizează operaţiuni taxabile prin reprezentantul său fiscal trebuie să fie diferit de codul de înregistrare fiscală atribuit reprezentantului fiscal pentru activitatea proprie.

1.6. Modificările ulterioare referitoare la reprezentantul fiscal se fac prin completarea şi depunerea declaraţiei de menţiuni, însoţită de decizia organelor fiscale de aprobare a încetării calităţii de reprezentant fiscal.

Ordonanţă:

Norme metodologice:

1.7. Înregistrarea persoanelor fizice române cu domiciliul în România, plătitoare de impozit pe venit, se face la data depunerii declaraţiei estimative, a declaraţiei speciale, a declaraţiei de venit global sau a fişei fiscale, după caz, în funcţie de natura venitului obţinut, pe baza datelor de identificare înscrise în aceasta.

1.8. La înregistrarea persoanelor fizice române cu domiciliul în România, plătitoare de impozit pe venit, nu se depune declaraţie de înregistrare fiscală şi nu se eliberează certificat de înregistrare fiscală, înregistrarea în evidenţele fiscale făcându-se în scopul administrării impozitului pe venit.

1.9. Fac excepţie de la prevederile de mai sus persoanele fizice prevăzute la art. 1 alin. (4) din ordonanţă, precum şi persoanele fizice române care, potrivit legii, sunt plătitoare de T.V.A.

1.10. În cazul în care persoanele fizice prevăzute la pct. 1.7 au calitatea de angajator, acestea vor depune şi declaraţie de înregistrare în condiţiile art. 3 din ordonanţă.

1.11. Codul de înregistrare fiscală este:

Ordonanţă:

(4) Plătitorii de impozite şi taxe care obţin venituri din activităţi independente, pentru care plăţile anticipate se fac prin reţinere la sursă de către plătitorii de venituri, au obligaţia, în vederea înregistrării, să depună la organul fiscal competent declaraţia de înregistrare fiscală.

Norme metodologice:

1.12. Persoanele fizice care obţin venituri din activităţi independente, pentru care plăţile anticipate se fac prin reţinere la sursă de către plătitorii de venituri, au obligaţia să completeze şi să depună formularul „Declaraţie de înregistrare fiscală/declaraţie de menţiuni pentru persoanele fizice române cu domiciliul în România”, însoţit, după caz, de următoarele documente:

1.13. Copiile de pe documente vor fi certificate pe fiecare pagină de organul fiscal teritorial, pentru conformitate cu originalul.

1.14. Persoanele fizice prevăzute la art. 1 alin. (4) din ordonanţă, care au fost înregistrate fiscal prin depunerea unei declaraţii estimative, a unei declaraţii speciale, a unei declaraţii de venit global sau a unei fişe fiscale, după caz, nu mai au obligaţia de a depune declaraţie de înregistrare fiscală.

Ordonanţă:

Norme metodologice:

1.15. Persoanele fizice române fără domiciliu în România şi persoanele fizice străine care realizează venituri din România se înregistrează prin depunerea formularului „Declaraţie de înregistrare fiscală/declaraţie de menţiuni pentru persoane fizice străine şi pentru persoane fizice române fără domiciliu în România”, însoţit de copie de pe paşaport sau de pe alt document eliberat de Ministerul de Interne.

1.16. Persoanele fizice române fără domiciliu în România şi persoanele fizice străine pot să-şi desemneze un reprezentant fiscal pentru completarea şi depunerea declaraţiei de înregistrare fiscală în vederea obţinerii numărului de identificare fiscală, pe baza unei procuri sau a unui contract în formă scrisă, autentificat.

1.17. În acest caz reprezentantul fiscal are obligaţia să completeze şi să depună, în numele contribuabilului, formularul „Declaraţie de înregistrare fiscală/declaraţie de menţiuni pentru persoane fizice străine şi pentru persoane fizice române fără domiciliu în România”, însoţit de documentele prevăzute la pct. 1.15, la care se vor anexa:

1.18. Fac excepţie de la prevederile art. 1 alin. (5) din ordonanţă persoanele fizice române fără domiciliu în România şi persoanele fizice străine care obţin venituri supuse impunerii potrivit legislaţiei privind impunerea unor venituri realizate din România de persoane fizice şi persoane juridice nerezidente.

1.19. Persoanele fizice române cu domiciliul în România, care solicită deduceri personale suplimentare pentru persoanele pe care le au în întreţinere şi care nu au cetăţenie română, vor depune pentru înregistrarea acestora în scopul acordării deducerii formularul „Declaraţie de înregistrare fiscală/declaraţie de menţiuni pentru persoane fizice străine şi pentru persoane fizice române fără domiciliu în România”.

Ordonanţă:

(6) Plătitorii de impozite şi taxe prevăzuţi la alin. (4) şi (5) depun declaraţia de înregistrare fiscală în termen de 15 zile de la data obţinerii primului venit.

Norme metodologice:

1.20. La înregistrarea persoanelor prevăzute la art. 1 alin. (4) din ordonanţă nu se eliberează certificat de înregistrare fiscală, înregistrarea în evidenţele fiscale făcându-se în scopul administrării impozitului pe venit.

1.21. Înregistrarea fiscală a persoanelor fizice prevăzute la art. 1 alin. (4) şi (5) din ordonanţă se poate face şi anterior obţinerii veniturilor.

Ordonanţă:

ARTICOLUL 3

Declaraţiile de înregistrare fiscală se depun la direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti sau la administraţiile finanţelor publice ale sectoarelor municipiului Bucureşti în termen de 15 zile de la eliberarea autorizaţiei de funcţionare sau a actului legal de înfiinţare, după caz.

Norme metodologice:

3.1. Organele fiscale competente să înregistreze declaraţia de înregistrare fiscală sunt următoarele:

3.2. La primirea declaraţiei de înregistrare fiscală personalul desemnat din direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti sau din administraţiile finanţelor publice ale sectoarelor municipiului Bucureşti are obligaţia să verifice cererile şi actele însoţitoare sub aspectul completării conform reglementărilor legale, al coerenţei, al existenţei dovezilor legale şi al respectării termenului de depunere.

Ordonanţă:

ARTICOLUL 8

Modificările intervenite în datele declarate de către plătitorii de impozite şi taxe, persoane fizice plătitoare de T.V.A. şi de cele prevăzute la art. 1 alin. (1) şi (5) se comunică organelor fiscale de către plătitorii de impozite şi taxe prin completarea şi depunerea unei declaraţii de menţiuni în termen de 15 zile de la data producerii acestora, conform procedurii aprobate prin ordin al ministrului finanţelor publice.

Norme metodologice:

8.1. În cazul modificărilor privind sediul/domiciliul/ reşedinţa plătitorii de impozite şi taxe prevăzuţi la art. 1 alin. (1) din ordonanţă, precum şi persoanele fizice plătitoare de T.V.A. vor depune declaraţia de menţiuni la organul fiscal competent în a cărui rază teritorială au avut sediul/domiciliul/reşedinţa iniţial, în vederea scoaterii din evidenţele fiscale ale acestuia. De asemenea, plătitorii de impozite şi taxe vor depune o declaraţie de menţiuni, în vederea înscrierii în evidenţele fiscale, la organul fiscal competent în a cărui rază teritorială îşi mută sediul/domiciliul/reşedinţa, împreună cu certificatul de înregistrare fiscală, care se va anula, şi se va elibera un nou certificat de înregistrare fiscală cu acelaşi cod de înregistrare fiscală, dar cu înscrierea noului sediu/domiciliu/noii reşedinţe. În cazul în care noul sediu/domiciliu/noua reşedinţă se află în raza aceluiaşi organ fiscal competent, se va depune o singură declaraţie de menţiuni, însoţită de certificatul de înregistrare fiscală, pe baza căreia se vor corecta evidenţele fiscale şi se va elibera noul certificat de înregistrare fiscală.

8.2. Contribuabilul poate depune documentaţia necesară la organul fiscal şi prin împuternicit legal.

8.3. În termen de 15 zile de la depunerea declaraţiei de menţiuni organul fiscal va proceda la controlul fiscal al contribuabilului, care va cuprinde perioada de la ultimul control sau perioada de prescripţie, în cazul în care nu au mai fost efectuate controale.

8.4. După finalizarea controlului organele fiscale în a căror rază teritorială contribuabilul a avut sediul/domiciliul/ reşedinţa iniţial vor comunica unităţii fiscale în a cărei rază teritorială acesta îşi mută sediul/domiciliul/reşedinţa următoarele documente:

8.5. Comunicarea documentelor menţionate către organul fiscal competent în a cărui rază teritorială contribuabilul îşi mută sediul/domiciliul/reşedinţa se face prin delegat, pe bază de proces-verbal de predare-primire întocmit în două exemplare, sau prin corespondenţă cu confirmare de primire.

8.6. În termen de 15 zile de la mutare contribuabilul este obligat să se prezinte la unitatea fiscală în a cărei rază teritorială şi-a mutat sediul/domiciliul/reşedinţa pentru depunerea următoarelor documente:

8.7. Copiile de pe documente vor fi certificate pe fiecare pagină de organul fiscal teritorial, pentru conformitate cu originalul.

8.8. După depunerea documentaţiei, în termen de 15 zile organul fiscal va elibera un nou certificat de înregistrare fiscală cu acelaşi cod de înregistrare fiscală, dar pentru noua adresă, iar contribuabilul este obligat să depună originalul sau duplicatul vechiului certificat de înregistrare fiscală.

8.9. Pentru celelalte modificări (denumirea, forma de proprietate, forma juridică, încetarea temporară sau definitivă a activităţii etc.) declaraţia de menţiuni va fi însoţită de copia autentificată de pe hotărârea judecătorească definitivă sau de pe documentul care atestă modificarea intervenită, după caz (autorizaţie, contract etc.).

8.10. Declaraţia de menţiuni se va depune în termen de 15 zile de la data producerii modificării.

8.11. Modificările intervenite în cursul anului fiscal în datele declarate privind domiciliul persoanelor fizice, cu excepţia persoanelor fizice înregistrate în evidenţele fiscale ca plătitoare de T.V.A., vor fi actualizate în evidenţele fiscale pe baza datelor comunicate de contribuabil în declaraţia estimativă, declaraţia specială, declaraţia globală sau în fişa fiscală depusă ulterior.

8.12. În cazul modificărilor intervenite în datele declarate iniţial de persoanele fizice străine şi persoanele fizice române fără domiciliu în România, înregistrate ca plătitoare de impozite şi taxe, acestea vor fi comunicate organului fiscal conform procedurii stabilite la pct. 8.9 şi 8.10, prin completarea şi depunerea formularului „Declaraţie de înregistrare/declaraţie de menţiuni pentru persoane fizice străine şi persoane fizice române fără domiciliu în România”.

8.13. Formalităţile de înregistrare şi de declarare a menţiunilor pentru sucursale şi alte dezmembrăminte fără personalitate juridică sunt făcute de plătitorii de impozite şi taxe care le-au înfiinţat.

Ordonanţă:

ARTICOLUL 8¹

Norme metodologice:

8¹.1. Organele competente la care se depun declaraţiile sau cererile de înregistrare au obligaţia să stabilească, pentru plătitorii de impozite şi taxe, înainte de eliberarea certificatului de înregistrare fiscală, calitatea de plătitor de taxă pe valoarea adăugată pe baza declaraţiei/cererii de înregistrare sau de menţiuni.

8¹.2. Calitatea de plătitor de T.V.A. se stabileşte potrivit legislaţiei în materie de T.V.A.

8¹.3. Pentru plătitorii de impozite şi taxe care se înregistrează ca plătitori de T.V.A. ulterior înregistrării, prin efectul legii, ca urmare a depăşirii plafonului de scutire stabilit de lege sau ca urmare a unor modificări legislative prin care operaţiunile scutite devin scutite cu drept de deducere sau supuse cotelor de T.V.A. prevăzute de lege, organul fiscal competent va înştiinţa în scris plătitorii de T.V.A. prin scrisoare cu confirmare de primire, în cazul în care aceştia nu se prezintă în termen de 15 zile de la data depunerii declaraţiei de menţiuni să îşi ridice noul certificat de înregistrare.

8¹.4. Subunităţile tip sedii secundare - sucursale, agenţii sau altele asemenea fără personalitate juridică pot fi înregistrate ca plătitoare de T.V.A. numai dacă au asigurate condiţii pentru respectarea obligaţiilor plătitorilor de T.V.A., potrivit legii, şi numai după obţinerea avizului organului fiscal la care unitatea centrală este înregistrată ca plătitoare de T.V.A.

8¹.5. Înregistrarea ca plătitor de T.V.A. a sucursalelor şi altor dezmembrăminte fără personalitate juridică se face de către plătitorii de impozite şi taxe care le-au înfiinţat, după înregistrarea acestora ca plătitori de T.V.A.

8¹.6. Plătitorii de impozite şi taxe prevăzuţi la art. 1 alin. (1) lit. b), d) şi e) din ordonanţă sunt obligaţi să solicite atribuirea calităţii de plătitor de T.V.A. dacă realizează operaţiuni taxabile sau scutite cu drept de deducere.

8¹.7. În cazul în care un plătitor de T.V.A. îşi schimbă sediul, va fi luat în evidenţă ca plătitor de T.V.A. la noul sediu numai cu avizul organului fiscal în evidenţa căruia se afla la data modificării şi în baza dosarului fiscal transmis de acesta.

8¹.8. Certificatul de înregistrare eliberat plătitorilor de T.V.A. va cuprinde la atributul fiscal „R” şi data luării în evidenţă ca plătitor de T.V.A., care va rămâne neschimbată ori de câte ori acesta îşi schimbă certificatul de înregistrare, cu excepţia situaţiei în care este scos din evidenţa plătitorilor de T.V.A., caz în care atributul fiscal „R” nu va mai fi înscris pe certificatul de înregistrare.

8¹.9. La data eliberării noului certificat de înregistrare plătitorul de impozite şi taxe are obligaţia de a depune la organul fiscal competent, în vederea anulării, vechiul certificat de înregistrare.

8¹.10. Persoanele fizice care devin plătitoare de T.V.A. potrivit legii, la începerea activităţii sau ulterior înregistrării fiscale, vor completa şi vor depune la direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene, respectiv a municipiului Bucureşti, sau la administraţiile finanţelor publice ale sectoarelor municipiului Bucureşti în a căror rază teritorială îşi au domiciliul sau sediul principal de desfăşurare a activităţii formularul „Declaraţia de înregistrare fiscală pentru persoane fizice cu domiciliul în România” sau „Declaraţia de înregistrare/declaraţie de menţiuni pentru persoane fizice cu domiciliul în RomâniaÓ, în termenul prevăzut de lege.

8¹.11. În termen de 15 zile de la data depunerii declaraţiei de înregistrare sau de menţiuni organul fiscal va elibera plătitorilor de impozite şi taxe prevăzuţi la art. 1 alin. (1) din ordonanţă, precum şi persoanelor fizice plătitoare de T.V.A. certificatul de înregistrare fiscală care va cuprinde codul de înregistrare fiscală sau codul numeric personal, după caz, precedat de litera „R”. 8¹.12. Acest certificat ţine loc şi de comunicare pentru luarea în evidenţă ca plătitor de T.V.A.

Ordonanţă:

ARTICOLUL 8²

(1) Plătitorii de impozite şi taxe care devin plătitori de accize sau de impozit la ţiţei şi la gazele naturale din producţia internă ulterior înregistrării fiscale sunt obligaţi să depună declaraţie de menţiuni cu cel puţin 15 zile înainte de începerea activităţii de producţie sau de import de bunuri pentru care se datorează accize sau impozit la ţiţei şi la gazele naturale din producţia internă, potrivit legii.

(2) În momentul încetării calităţii de plătitor de accize sau de impozit la ţiţei şi la gazele naturale din producţia internă contribuabilul este obligat ca în termen de 15 zile să depună declaraţie de menţiuni. Scoaterea din evidenţă se va face începând cu data de întâi a lunii următoare depunerii declaraţiei de menţiuni, dacă se constată îndeplinirea condiţiilor legale.

Norme metodologice:

8².1. Declaraţia de menţiuni va ţine loc şi de cerere de luare în evidenţă ca plătitor de astfel de impozite.

8².2. În acest caz organele fiscale vor emite o înştiinţare de luare în evidenţă, care va cuprinde, pe lângă codul de înregistrare fiscală, o literă caracteristică, după cum urmează:

8².3. Aceste litere nu fac parte din codul de înregistrare fiscală şi nu se înscriu pe certificatul de înregistrare fiscală.

8².4. Pentru persoanele fizice atestarea înregistrării în evidenţele fiscale ca plătitor de accize se va face în baza înştiinţării de luare în evidenţă ca plătitor de accize, care va cuprinde, pe lângă codul numeric personal, litera „A”.

Ordonanţă:

ARTICOLUL 8⁴

Plătitorii de impozite şi taxe care au, potrivit legii, calitatea de comerciant se înregistrează ca plătitori de impozite şi taxe potrivit procedurii speciale în materie.

Norme metodologice:

8⁴.1. Înregistrarea comercianţilor se face prin completarea şi depunerea cererii de înregistrare, însoţită de documentele necesare, la Biroul unic din cadrul camerei de comerţ şi industrie teritoriale în raza căreia îşi au sediul sau domiciliul, în vederea atribuirii codului unic de înregistrare şi a eliberării certificatului de înregistrare.

8⁴.2. Modificările intervenite în datele declarate iniţial de comercianţi fac obiectul înregistrărilor de menţiuni. Înregistrarea menţiunilor, cu excepţia celor referitoare la înregistrarea/scoaterea din evidenţă ca plătitor de T.V.A., de impozit pe veniturile din salarii şi alte drepturi salariale, de impozit pe profit, precum şi de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, se face prin completarea şi depunerea cererii de înregistrare a menţiunilor la Biroul unic din cadrul camerei de comerţ şi industrie teritoriale în raza căreia îşi au sediul sau domiciliul.

8⁴.3. Certificatul de înregistrare eliberat comercianţilor de către Biroul unic din cadrul camerelor de comerţ şi industrie teritoriale ţine loc şi de certificat de înregistrare fiscală.

8⁴.4. În situaţia în care data eliberării certificatului de înregistrare diferă de data emiterii acestuia, comercianţii au calitatea de plătitor de T.V.A. de la data emiterii certificatului de înregistrare, iar exercitarea drepturilor şi obligaţiilor care decurg din această calitate se face, potrivit reglementărilor legale, de la data eliberării certificatului de înregistrare.

8⁴.5. Pentru înregistrarea menţiunilor privind luarea/scoaterea în/din evidenţă ca plătitor de T.V.A. comercianţii se vor prezenta la direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene sau a municipiului Bucureşti ori la administraţiile finanţelor publice ale sectoarelor municipiului Bucureşti, după caz, unde vor completa şi vor depune declaraţia de menţiuni.

8⁴.6. Organul fiscal competent va emite un certificat care atestă îndeplinirea condiţiilor de luare/scoatere în/din evidenţă ca plătitor de T.V.A., conform modelului prezentat în anexă.

8⁴.7. Acest certificat se depune de către comerciant la oficiul registrului comerţului în vederea preschimbării certificatului de înregistrare.

8⁴.8. Anexa face parte integrantă din prezentele norme metodologice.

ANEXĂ
la normele metodologice

Declinare de raspundere: Informaţiile publicate în aceasta rubrică, precum şi textele actelor normative nu au caracter oficial.