Guvernul României adoptă prezenta hotărâre.

Art. I. - Pe data de 1 ianuarie 2003 se abrogă:

Art. II. - Instrucţiunile privind metodologia de calcul al impozitului pe profit, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr.859/2002, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr.640 din 29 august 2002, se modifică şi se completează după cum urmează:

1. Punctul 1.16 va avea următorul cuprins:

"1.16. Persoanele juridice române fără scop patrimonial care obţin venituri din activităţi economice plătesc impozit pe profit pentru profitul corespunzător veniturilor ce depăşesc limitele stabilite la art. 1 alin. (4) din lege. În scopul determinării impozitului pe profit datorat pentru activitatea economică impozabilă se face ponderea veniturilor economice neimpozabile în total venituri din activităţi economice. Ponderea rezultată se aplică la valoarea impozitului pe profit calculat la nivelul întregii activităţi economice, în vederea stabilirii impozitului datorat pentru activitatea economică impozabilă.

Cursul de schimb valutar euro/ROL este cel de la data înregistrării veniturilor în contabilitate."

2. Punctul 2.13 va avea următorul cuprins:

"2.13. În cazul exporturilor complexe cota redusă de impozit pe profit se acordă atât contractantului general, cât şi subcontractanţilor definiţi potrivit legii, proporţional cu contribuţia la realizarea exportului.

Prin export complex, în sensul legii, se înţelege exportul de echipamente, instalaţii sau părţi de instalaţii, separat sau împreună cu tehnologii, licenţe, know-how, asistenţă tehnică, proiectare, construcţii-montaj, lucrări de punere în funcţiune şi recepţie, precum şi piesele de schimb şi materialele aferente.

De asemenea, sunt considerate exporturi complexe lucrările geologice de proiectare-explorare, lucrările de exploatare pentru zăcăminte minerale, construcţii de reţele electrice, executarea de foraje de sonde, construcţii de schele, de instalaţii şi conducte de transport, de depozitare şi de distribuire a produselor petroliere şi a gazelor naturale, precum şi realizarea de nave complete, de obiective în domeniile agriculturii, îmbunătăţirilor funciare, amenajărilor hidrotehnice, silvice, organizarea exploatărilor forestiere şi altele asemenea."

3. Punctul 7.1 se completează cu un nou alineat cu următorul cuprins:

"Veniturile şi cheltuielile reprezentând dobânzi sau penalităţi prevăzute în contractele comerciale pentru neefectuarea plăţilor la data scadenţei, determinate pe baza dobânzii de referinţă a Băncii Naţionale a României şi/sau a evoluţiei cursului unor valute, sunt venituri impozabile, respectiv cheltuieli deductibile, la data încasării sau plăţii acestora."

4. Punctul 9.1 se completează cu 3 noi alineate cu următorul cuprins:

"Cheltuielile de reclamă şi publicitate reprezintă cheltuielile efectuate în scopul popularizării firmei, produsului sau serviciului, utilizând mijloace de informare în baza unui contract scris, precum şi costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare.

Se includ în categoria cheltuielilor de reclamă şi publicitate şi bunurile care se acordă în cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru încercarea produselor şi demonstraţii la punctele de vânzare, precum şi alte bunuri acordate cu scopul stimulării vânzărilor.

Sunt considerate ca fiind aferente realizării veniturilor, potrivit art. 9 alin. (1) din lege, şi cheltuielile cu ambalajele pe durata de viaţă stabilită de către contribuabil."

5. Punctul 9.5 se completează cu un nou alineat cu următorul cuprins:

"Rezervele constituite reprezentând facilităţi fiscale acordate în baza unor acte normative nu sunt distribuibile acţionarilor sau asociaţilor şi nu se utilizează pentru majorarea capitalului social şi acoperirea pierderilor contabile. Acelaşi regim se aplică şi sumelor reprezentând facilităţi fiscale care la schimbarea sistemului contabil au fost preluate în rezultatul reportat."

6. Punctul 9.7 se completează cu două noi alineate cu următorul cuprins:

"Sunt nedeductibile cheltuielile cu impozitul pe profit, inclusiv cele reprezentând diferenţe din anii precedenţi sau din anul curent, precum şi impozitele plătite în străinătate. Sunt nedeductibile şi impozitele cu reţinere la sursă plătite în numele persoanelor fizice şi juridice nerezidente pentru veniturile realizate din România.

Majorările, amenzile şi penalităţile datorate către autorităţi străine ori în cadrul contractelor economice încheiate cu autorităţi străine sau persoane nerezidente în România, care potrivit convenţiilor de evitare a dublei impuneri sunt tratate ca dobânzi, sunt cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil."

7. Punctul 10.2 va avea următorul cuprins:

"10.2. În vederea determinării valorii deductibile a cheltuielilor cu dobânzile se efectuează mai întâi ajustările conform art. 10 alin. (5) din lege. Valoarea cheltuielilor cu dobânzile care excede nivelul de deductibilitate permis conform art. 10 alin. (5) este considerată nedeductibilă, fără a mai fi luată în calcul în perioadele următoare. În cazul în care capitalul propriu are o valoare negativă sau gradul de îndatorare este mai mare ori egal cu 1, contribuabilul aplică limitarea prevăzută la art. 10 alin. (2) din lege.

Intră sub incidenţa art. 10 alin. (3) din lege pierderea netă din diferenţe de curs valutar aferente capitalului împrumutat.

Instituţiile de credit autorizate sunt cele autorizate, potrivit legii, de Banca Naţională a României."

8. Punctul 10.3 va avea următorul cuprins:

"10.3. Gradul de îndatorare al capitalului se determină ca raport între capitalul împrumutat şi capitalul propriu. Prin capital împrumutat se înţelege totalul creditelor şi împrumuturilor cu termen de rambursare peste un an, respectiv credite bancare, împrumuturi de la instituţii financiare, împrumuturi de la acţionari, asociaţi sau alte persoane, credite furnizori.

Capitalul propriu cuprinde capitalul social, rezervele legale, alte rezerve, profitul nedistribuit, rezultatul exerciţiului şi alte elemente de capital propriu constituite potrivit reglementărilor legale.

Capital împrumutat Gradul de îndatorare = -------------------------------- Capital propriu

Pentru calculul deductibilităţii cheltuielilor cu dobânzile se vor avea în vedere următoarele:

9. După punctul 10.9 se introduce punctul 10.10 cu următorul cuprins:

"10.10. În aplicarea art. 10 alin. (7) din lege, persoanele juridice care desfăşoară activităţi de leasing financiar, precum şi societăţile de credit ipotecar sunt asimilate instituţiilor de credit."

10. Punctul 35.2 se completează cu un nou alineat cu următorul cuprins:

"Contribuabilii care înregistrează în situaţiile financiare la 31 decembrie 2002 provizioane pentru diferenţe nefavorabile de curs valutar aferente creanţelor şi datoriilor în devize, potrivit Regulamentului de aplicare a Legii contabilităţii nr. 82/1991, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.704/1993, deduc din punct de vedere fiscal cheltuiala cu provizionul la nivelul pierderii nete din diferenţe de curs."

Art. III. - Normele de aplicare a Legii nr. 345/2002 privind taxa pe valoarea adăugată, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr.598/2002, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr.437 din 22 iunie 2002, se modifică după cum urmează:

1. Litera b) de la alineatul (1) al articolului 4 va avea următorul cuprins:

2. Alineatul (1) al articolului 5 va avea următorul cuprins:

"Art. 5. - (1) Potrivit prevederilor art. 3 alin. (7) din lege, aportul în natură la capitalul social al unei societăţi comerciale, efectuat între două persoane impozabile înregistrate ca plătitori de taxă pe valoarea adăugată, în situaţia în care beneficiarul are drept de deducere integral a taxei pe valoarea adăugată, nu constituie livrare de bunuri. Persoana impozabilă care a adus aportul în natură are drept de deducere a taxei pe valoarea adăugată potrivit prevederilor art. 22 alin. (4) lit. e) din lege, dacă a dedus total sau parţial taxa pe valoarea adăugată aferentă bunurilor acordate ca aport în natură sau părţilor lor componente."

3. Alineatele (2) şi (3) ale articolului 7 se abrogă.

4. Articolul 29 va avea următorul cuprins:

"Art. 29. - În sensul prevederilor art. 11 alin. (1) lit. c) din lege sunt scutite de taxa pe valoarea adăugată transporturile de marfă şi/sau de persoane, efectuate cu nave sau aeronave sub pavilion românesc, comandate de beneficiari din străinătate, direct sau prin case de expediţie, în şi din porturile şi aeroporturile din România. Justificarea scutirii se face cu documentele care confirmă efectuarea transportului. Pentru transporturile de marfă şi/sau de persoane, efectuate cu nave sau aeronave sub pavilion românesc, comandate de beneficiari din străinătate, direct sau prin case de expediţie, efectuate între două porturi/aeroporturi din străinătate, locul prestării este în străinătate, iar transportatorii beneficiază de dreptul de deducere potrivit art. 22 alin. (4) lit. d) din lege."

5. Alineatul (2) al articolului 66 va avea următorul cuprins:

"(2) Garanţia se constituie printr-un depozit bănesc sau printr-o scrisoare de garanţie bancară emisă de o bancă autorizată de Banca Naţională a României, astfel:

6. Punctul 7 din "Fişa de analiză de risc pentru rambursarea taxei pe valoarea adăugată cu control ulterior", prevăzută în anexa nr. 3, se abrogă.

PRIM-MINISTRU
ADRIAN NĂSTASE

Contrasemnează:

Ministrul finanţelor publice,
Mihai Nicolae Tănăsescu

Bucureşti, 16 ianuarie 2003.
Nr. 22.

Declinare de raspundere: Informaţiile publicate în aceasta rubrică, precum şi textele actelor normative nu au caracter oficial.