PRECIZARI nr.13.295 din 18 iulie 1994
privind determinarea profitului impozabil pentru anul 1994

Textul actului publicat în M.Of. nr. 194/28 iul. 1994

PRECIZARI Nr. 13295 din 18 iulie 1994 privind determinarea profitului impozabil pentru anul 1994

EMITENT: MINISTERUL FINANTELOR

aparute in MONITORUL OFICIAL Nr. 194 din 28 iulie 1994

In temeiul art. 21 din Legea nr. 12/1991 privind impozitul pe profit, se emit urmatoarele precizari:
Pentru aplicarea prevederilor art. 2 din Legea nr. 12/1991 privind impozitul pe proofit, modificat prin Hotarirea Guvernului nr. 804/1991, avind in vedere aplicarea noului sistem contabil de la 1 ianuarie 1994, pina la aparitia unor noi reglementari in domeniul fiscal, pentru determinarea profitului impozabil, agentii economici vor proceda dupa cum urmeaza:

1. Pentru profitul impozabil aferent veniturilor din exploatare:
a) se determina coeficientul mediu al rentabilitatii aferente activitatii de exploatare, potrivit formulei:
Profitul (pierderea) din activitatea de exploatare cumulat de la inceputul anului (rind 03, anexa nr. 2) K = --------------------------------------------------------------------------Venituri din exploatare, cumulate de la inceputul anului, evidentiate in soldul creditor al conturilor din grupele 70 - 75, inclusiv, inainte de inchiderea acestora (rind 01, anexa nr. 2) b) coeficientul K astfel determinat se imulteste cu veniturile din exploatare, incasate, rezultind profitul impozabil din activitatea de exploatare, calculat astfel:
Profitul impozabil din activitatea de exploatare = K X Veniturile incasate din exploatare unde:
Veniturile din Veniturile facturilor Veniturile incasate = exploatare - Veniturile din - emise si neincasate din exploatare (grupele 70-75, grupele si anexa nr. 1 inclusiv) 71 si 72 (fara T.V.A.aferenta)
2. In vederea calcularii profitului (pierderii), unitatile platitoare de impozit pe profit, astfel cum sint mentionate in art. 1 din Hotarirea Guvernului nr. 804/1991 privind impozitul pe profit, au obligatia evidentierii distincte a cheltuielilor si veniturilor, atit din activitatea de exploatare, cit si a celor din activitatea financiara si exceptionala, iar rezultatul (profit sau pierdere) sa se determine pentru fiecare din situatiile mentionate.

3. Datele pentru stabilirea profitului impozabil aferent unei luni se iau cumulat de la inceputul anului (exclusiv cheltuieli cu impozitul pe profit).

4. Situatia facturilor emise si neincasate se va intocmi conform modelului din anexa nr. 1.

5. Profituul impozabil aferent unei luni este egal cu suma rezultatelor financiare obtinute din activitatea de exploatare, financiara si exceptionala, la care se adauga cheltuielile nedeductibile din punct de vedere fiscal si se scad cheltuielile deductibile (conform anexei nr. 2).

6. Precizarile privind determinarea profitului impozabil incepind cu data de 1 ianuarie 1994, elaborate de Ministerul Finantelor sub nr. 9967/1994*), isi inceteaza aplicabilitatea.
Ministru de stat, ministrul finantelor, Florin Georgescu *) Precizarile nr. 9967/1994 privind determinarea profitului impozabil incepind cu data de 1 ianuarie 1994 au fost publicate in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 59 din 7 martie 1994.
ANEXA 1 S I T U A T I A facturilor emise si neincasate de la sfirsitul perioadei de raportare -------------------------------------------------------------------------------Nr. Factura Valoarea facturilor T.V.A. Valoarea facturilor crt.--------------- emise si neincasate aferenta fara T.V.A.
nr. data -------------------------------------------------------------------------------0 1 2 3 4 -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ANEXA 2 SOCIETATEA COMERCIALA....................
Sediul...................................
Cod fiscal...............................
S I T U A T I A calculului impozitului pe profit la data de............
-------------------------------------------------------------------------------Realizat Rind ---------------------------cumulat de la inceputul anului -------------------------------------------------------------------------------A B 1 2 -------------------------------------------------------------------------------

I. Venituri din exploatare........................... 01 Cheltuieli aferente veniturilor din exploatare......02 Profit aferent veniturilor din activitatea de explatare (rd. 01 - rd. 02)....................... 03 Pierdere aferenta veniturilor din activitatea de exploatare.........................................04 (rd.02- rd.01) Valoarea facturilor neincasate anexa nr. 1 (exclusiv

T.V.A. aferenta)...................................05 Veniturile aferente grupelor 71 si 72..............06 Venituri din exploatare, incasate..................07 (rd. 07 = rd. 01 - rd. 05 - rd. 06) Profit aferent veniturilor incasate din exploatare..08 rd.03 (rd.08 = rd.07 X K) (K =--------) rd.01 Pierderea aferenta veniturilor din exploatare......09 rd.04 (rd.09 = rd.07 X K) (K =-------) rd.01 II. Venituri financiare................................10 Cheltuieli financiare..............................11 Profit aferent, veniturilor financiare.............12 (rd. 12 = rd. 10 - rd. 11) Pierderi aferente veniturilor financiare...........13 (rd.13 = rd.11 - rd.10) III. Venituri exceptionale..............................14 Cheltuieli exceptionale............................15 Profit aferent veniturilor exceptionale............16 (rd.16 = rd.14 - rd.15) Pierdere aferenta veniturilor exceptionale.........17 (rd.17 = rd.15 - rd.14) IV. Profit aferent veniturilor totale...................18 [rd.18 = rd.08(-09) + rd.12(-13) + rd.16(-17)] Pierdere aferenta veniturilor totale...............19 [rd.19 = rd.09(-08) + rd.13(-12) + rd.17(-16)]

V. Cheltuieli nedeductibile din punct de vedere fiscal total..............................................20 din care:
- depasirea cheltuielilor de protocol, reclama si publicitate......................................21 - depasirea cheltuielilor de deplasare, detasare, transferare......................................22 - amenzi si penalitati neimputabile, suportate pe cheltuieli.......................................23 - alte cheltuieli nedeductibile, ca urmare a depasarii plafoanelor admisibile (depasire cheltuieli actiuni sociale, sponsorizari, donatii, impozit suplimentar pentru plata salariilor peste fondul admisibil, lipsuri de gestiune neimputabile, perisabilitati peste limitele legale), precum si pierderi din creante (clienti, debitori etc.)..................24 - T.V.A. colectata aferenta bunurilor si serviciilor folosite in scop personal sau predate cu titlu gratuit, cea aferenta lipsurilor peste normele legale, precum si cea aferenta bunurilor si serviciilor acordate salariatilor sub forma avantajelor in natura, inregistrate pe cheltuieli............25 - dobinzi aferente creditelor pentru investitii in cazul in care acestea au fost contabilizate pe cheltuieli si diferenta de curs valutar pentru credite pentru investitii........................26 - provizioane (cu exceptia garantiilor constituite pe baza clauzelor contractuale)...................27 - alte cheltuieli nedeductibile prevazute de dispozitiile legale (ex.: valoarea marfurilor confiscate de organele in drept etc.)....................................28 VI. Sume deductibile din punct de vedere fiscal, potrivit prevederilor legale - total.............29 din care:
- rezerve legale..................................30 - pierderi din anii precedenti....................31 - sumele incasate din vinzarea mijloacelor fixe, mai putin valoarea neamortizata a acestora precum si cheltuielile de valorificare a acestora......32 - sume rezultate din valorificarea materialelor obtinute din dezmembrarea mijloacelor fixe scoase din functiune, mai putin cheltuielile efectuate, in limita valorii de intrare ramasa de amortizat..33 - sumele incasate din vinzarea activelor, mai putin impozitul aferent acestora, costul proiectelor de evaluare si cheltuielile ocazionate cu vinzarea acestora, precum si valoarea neamortizarii a acestora.........................................34 - dobinzi incasate aferente disponibilitatilor pentru investitii.................................35 - fond de dezvoltare la regii autonome............36 - provizioanele nedeductibile fiscal, trecute la venituri.........................................37 - alte sume deductibile legal...................38 VII. Profit impozabil..................................39 (rd.18 + rd.20 - rd.29) sau (rd.20 - rd.29 - rd.19) VIII. Impozitul pe profit - total.......................40 din care:
- datorat........................................41 - varsat.........................................42 ------------------------------------------------------------------------------NOTA EXPLICATIVA:
La rindul 01 "Venituri din exploatare" se include si soldul contului 411 " Clienti" la 1 ianuarie 1994, diminuat cu valoarea I.C.M. si T.V.A. aferente.
La rindul 02 "Cheltuieli aferente veniturilor din activitatea de exploatare" se include si diferenta (+; -) dintre soldul contului 411 "Clienti" la 1 ianuarie 1994 (minus I.C.M si T.V.A.) si profitul (pierderea) aferent facturilor neincasate la 1 ianuarie 1994.
------------------------

Miercuri, 23 septembrie 2026, 15:56

Declinare de raspundere: Informaţiile publicate în aceasta rubrică, precum şi textele actelor normative nu au caracter oficial.