ORDIN nr.994 din 2 august 1994
privind aprobarea Instructiunilor pentru aplicarea Legii nr.32/1994 privind sponsorizarea
|
| Textul actului publicat în M.Of. nr. 210/11 aug. 1994 |
|
CAP. 1
Dispozitii generale
1. Conform prevederilor art. 1 din Legea nr. 32/1994, sponsorizarea se realizeaza numai pe baza de contract incheiat intre sponsor si beneficiar, in care se vor consemna suma sponsorizarii, precum si durata efectuarii acesteia.
2. Bunurile materiale care fac obiectul sponsorizarii sint evaluate prin contractul de sponsorizare astfel:
a) la pretul de vinzare al sponsorului, exclusiv T.V.A., in cazul in care bunurile sint produse de catre acesta;
b) la pretul de cumparare de pe piata, exclusiv T.V.A., in cazul in care bunurile sint achizitionate in scopul sponsorizarii, fapt dovedit pe baza facturii sau a chitantei fiscale de cumparare;
c) la valoarea in vama a bunurile materiale primite din strainatate cu titlu de sponsorizare, stabilita conform prevederilor legale.
3. Sponsorizarea in bani si/sau in bunuri materiale se va consemna in evidenta contabila a sponsorului si a beneficiarului sponsorizarii, daca prin lege acestia au obligatia organizarii si conducerii contabilitatii proprii, pe baza documentelor care atesta efectuarea platii sau predarea, respectiv primirea , bunurilor materiale.
4. Potrivit dispozitiilor art. 3 din lege, persoanele fizice si juridice nu pot efectua activitati de sponsorizare din sursele obtinute de la buget.
Platitorii de taxa pe valoarea adaugata au dreptul, in cadrul actiunilor de sponsorizare, la deducerea taxei pe valoarea adaugata aferenta bunurilor si serviciilor achizitionate si care fac, potrivit art. 1 din lege, obiectul contractelor de sponsorizare, cu respectarea nivelului si destinatiilor prevazute de lege.
CAP. 2
Beneficiarii sponsorizarii
1. Pot beneficia de sponsorizare, potrivit dispozitiilor art. 4 si 5 din lege, orice persoana juridica de utilitate publica si orice persoana juridica nonprofit, care au sediul in Romania, si desfasoara sau vor fi autorizate sa desfasoare una dintre activitatile mentionate expres in art. 4. In acest sens, pot beneficia de sponsorizare: scoli, spitale, camine de batrini, orfelinate, asociatii, fundatii etc., daca au personalitate juridica.
2. De asemenea, poate beneficia de sponsorizare orice persoana fizica cu domiciliul in Romania sau care apartine spiritualitatii romanesti, care desfasoara o activitate constanta intr-unul din domeniile prevazute la art. 4 din lege, a carei activitate este recunoscuta de catre orice persoana juridica nonprofit, constituita legal in tara sau in strainatate, cu activitate sustinuta in domeniul pentru care recomanda persoana fizica beneficiara de sponsorizare.
Exemplu:
--------Fundatia "A", persoana juridica nonprofit, cu activitate sustinuta in domeniul protectiei si ocrotirii copiilor orfani, poate recomanda, in baza unei certificari scrise, spre a fi sponsorizata, o persoana fizica care desfasoara o activitate constanta pentru ocrotirea acestor copii.
3. Potrivit dispozitiilor art. 6 alin. 3, se interzice ca prin operatiunea de sponsorizare beneficiarul sau sponsorul sa efectueze reclama comerciala anterioara, concomitenta sau ulterioara activitatitii sponsorizate, altei persoane decit beneficiarului.
CAP. 3
Facilitati
1. Sponsorul sau beneficiarul poate aduce la cunostinta publicului, potrivit dispozitiilor art. 6 din lege, actiunea sponsorizata prin prezentarea fie a imaginii sau a marcii, fie a numelui sponsorului.
2. Potrivit dispozitiilor art. 8 alin. 1 din lege, valoarea sponsorizarii este deductibila din baza impozabila, dar nu mai mult de 5% din venitul impozabil.
A. In cazul persoanelor juridice platitoare de impozit pe profit, cota de 5% se aplica asupra profitului impozabil lunar, cumulat de la inceputul anului, determinat potrivit prevederilor legale.
Exemplu de calcul este prezentat in anexa la prezentele instructiuni, care face parte integranta din acestea.
Persoanele juridice care inregistreaza pierderi si au efectuat operatiuni de sponsorizare nu beneficiaza de prevederile art. 8 din lege.
B. In cazul persoanelor fizice care efectueaza operatiuni de sponsorizare din veniturile realizate, exclusiv cele din salarii, beneficiaza de reducerea profitului impozabil, conform prevederilor art. 8 alin. 1 din lege, care se calculeaza in termenele legale de plata a impozitului pe venitul din care s-a facut sponsorizarea.
C. Persoanele fizice si juridice straine care realizeaza venituri pe teritoriul Romaniei pentru care, potrivit dispozitiilor legale, datoreaza impozit, dar efectueaza sponsorizari in domeniile prevazute la art. 4 din lege, beneficiaza de reducerea venitului impozabil cu echivalentul in lei al sponsorizarii, calculat la cursul de schimb valutar al zilei la data efectuarii platii, dar nu mai mult de 5% din venitul impozabil.
Exemplu:
--------O persoana juridica, rezidenta a unei tari care nu are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri cu Romania, realizeaza in Romania venituri din dobinzi in suma de 100.000 dolari S.U.A. pentru care datoreaza statului roman un impozit de 15.000 dolari S.U.A. (15% conform Decretului nr.276/1973 pentru reglementarea impunerii unor venituri realizate in/din Romania de persoanele fizice si juridice nerezidente).
Daca persoana juridica plateste o suma de 7,5 milioane lei cu titlu de sponsorizare, in conditiile Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, beneficiaza de reducerea venitului impozabil cu echivalentul sponsorizarii, dar nu mai mult de 5% din venitul impozabil.
7,5 milioane lei: 1.675 lei/$ (curs presupus la data efectuarii platii) = 4.478 $.
1. Venitul impozabil 100.000 $ 2. Echivalentul sponsorizarii 4.478 $ 3. Venitul asupra caruia se aplica cota de impozit 95.522 $ 4. Impozitul datorat (15%) 14.328 $.
3. De facilitatile prevazute la art. 8 si 9 din lege beneficiaza si sponsorii care intretin monumente si situri istorice, atestate potrivit prevederilor legale.
4. Facilitatile prevazute de lege nu se aplica in cazurile mentionate la art . 7 si nici in cazul cind sponsorul, in mod direct sau indirect, urmareste sa directioneze ori sa conditioneze activitatea de ansamblu a beneficiarului, asa cum se mentioneaza la art. 11 din lege.
CAP. 4
Procedura de contestatie Verificarea aplicarii corecte a prevederilor legii se efectueaza cu ocazia controlului efectuat de organele de specialitate ale Ministerului Finantelor asupra modului de aducere la indeplinire a obligatiilor fiscale, de catre unitatile platitoare de impozit pe profit catre bugetul de stat.
In cazul unitatilor platitoare de impozit pe profit, asa cum sint definite de legislatia in materie, facilitatile sint determinate de catre acestea cu respectarea prevederilor legale, sumele respective fiind deductibile din profitul impozabil.
Eventualele contestatii privind acordarea sau neacordarea facilitatilor prevazute de lege se depun la directiile generale ale finantelor publice si controlul financiar de stat, judetene sau a municipiului Bucuresti, dupa caz, in termen de 30 de zile de la data comunicarii de catre acest organ a solutiei de nerecunoastere a facilitatilor prevazute de lege, astfel cum au fost determinate de sponsor. Directiile generale ale finantelor publice si controlului financiar de stat, judetene sau a municipiului Bucuresti, dupa caz, au obligatia de a comunica solutia la contestatie in termen de 30 de zile.
In cazul necomunicarii solutiei, termenul de contestare curge de la expirarea celor 30 de zile de la data introducerii cererii.
Depunerea contestatiei nu suspenda obligatia sponsorului de plata, la bugetul de stat ori, dupa caz, la bugetele locale, a sumelor datorate cu titlu de impozit sau taxe vamale.
Contestatiile sint supuse taxei de timbru de 2% calculata la valoarea sumei contestate, dar nu mai putin de 1.000 lei.
Taxa de trimbru legala se datoreaza indiferent daca o alta contestatie cu acelasi obiect, inregistrata si solutionata anterior, a fost taxata.
In situatia admiterii integrale sau partiale a contestatiei, taxa de timbru se restituie integral sau proportional cu reducerea sumei contestate.
Modul in care s-a solutionat contestatia va fi comunicat printr-o decizie motivata a Directiei generale a finantelor publice si controlului financiar de stat, judeteana sau a municipiului Bucuresti, dupa caz, care va fi comunicata contestatarului.
Impotriva deciziei date de Directia generala a finantelor publice si controlului financiar de stat, judeteana sau a municipiului Bucuresti, dupa caz, contestatarul se poate adresa, in termen de 15 zile de la data comunicarii deciziei motivate, instantei judecatoresti unde isi are sediul sau domiciliul, dupa caz.
Pentru solutionarea plingerii, potrivit prevederilor legii, se poate apela la dovada simulatiei, chiar in raporturile dintre parti, utilizind orice mijloc legal de proba.
ANEXA ----la instructiuni -------------------------------------------------------------------------------Profit impozabil Valoarea efectiva Valoarea sponsorizarii realizat lunar, a sponsorizarii, deductibila (col.1x5%) Lunile cumulat de la lunar, cumulat de lunar, cumulat de la anului inceputul anului la inceputul anului inceputul anului -------------------------------------------------------------------------------Ianuarie 400.000 80.000 20.000 Februarie 800.000 180.000 40.000 Martie 1.300.000 280.000 65.000 Aprilie 1.800.000 480.000 90.000 Mai 2.340.000 480.000 117.000 Iunie 2.800.000 780.000 140.000 Iulie 3.400.000 880.000 170.000 August 4.000.000 1.380.000 200.000 Septembrie 3.800.000 1.680.000 190.000 Octombrie 4.100.000 1.880.000 205.000 Noiembrie 5.000.000 1.880.000 250.000 Decembrie 7.000.000 2.380.000 350.000 -------------------------------------------------------------------------------TOTAL 7.000.000 2.380.000 350.000 ------------------------------------------------------------------------------- ------------------------
Declinare de raspundere: Informaţiile publicate în aceasta rubrică, precum şi textele actelor normative nu au caracter oficial.