ORDONANŢĂ nr.3 din 27 iulie 1992
privind taxa pe valoarea adaugata
Textul actului publicat în M.Of. nr. 200/17 aug. 1992

Guvernul Romaniei emite următoarea ordonanta:

CAPITOLUL 1
Dispoziţii generale

Art. 1. - Taxa pe valoarea adăugată este un impozit indirect, care se stabileşte asupra operaţiunilor privind transferul proprietăţii bunurilor, precum şi asupra celor privind prestările de servicii.

Valoarea adăugată, an sensul prezentei ordonanţe, este echivalenta cu diferenţa dintre vinzarile şi cumpărările aceluiaşi stadiu al circuitului economic.

Taxa se aplica asupra valorii adăugate la fiecare stadiu al circuitului economic şi reprezintă un venit al bugetului de stat.

CAPITOLUL 2
Sfera de aplicare

Subcapitolul I
Operaţiuni impozabile

Art. 2. - În sfera de aplicare a taxei pe valoarea adăugată se cuprind operaţiunile cu plata, precum şi cele asimilate acestora, potrivit prezentei ordonanţe, efectuate de o maniera independenta de către persoane fizice sau juridice, privind:

a) livrări de bunuri mobile şi prestări de servicii efectuate an cadrul exercitării activităţii profesionale;
b) transferul proprietăţii bunurilor imobiliare antre agenţii economici, precum şi antre aceştia şi instituţii publice sau persoane fizice;
c) importul de bunuri şi servicii.

Sant asimilate cu livrările de bunuri şi prestările de servicii, an sensul prezentei ordonanţe, şi următoarele operaţiuni:

2.1. vanzarea cu plata an rate sau anchirierea unor bunuri pe baza unui contract, cu clauza trecerii proprietăţii asupra bunurilor respective după plata ultimei rate sau la o anumită data;
2.2. preluarea de către agentul economic a unor bunuri achiziţionate sau fabricate de acesta, an vederea folosirii, sub orice forma, an scop personal sau pentru a fi puse la dispoziţia altor persoane fizice sau juridice an mod gratuit, cu excepţia celor ce se ancadrează an plafoanele stabilite conform legii bugetare pentru donaţiile făcute an scopuri umanitare şi pentru sprijinirea activităţilor sociale, culturale şi sportive, precum şi pentru cheltuielile de protocol, reclama şi publicitate;
2.3. prestarea de către agenţii economici a unor servicii cu titlu gratuit pentru alte persoane fizice sau juridice, cu excepţiile prevăzute la alineatul precedent;
2.4. utilizarea de către agenţii economici, pentru activitatea proprie, a unor produse sau servicii realizate an unităţile acestora, cu excepţia celor ancorporate direct an bunurile sau serviciile supuse taxei pe valoarea adăugată.

Operaţiunile privind schimbul de bunuri au efectul a doua livrări separate. În cazul transferului dreptului de proprietate asupra unui bun de către doua sau mai multe persoane, prin intermediul mai multor tranzacţii, fiecare operaţiune se considera o livrare separată, fiind impozitată distinct, chiar dacă bunul respectiv este transferat direct spre beneficiarul final.

Art. 3. - Nu se cuprind an sfera de aplicare a taxei pe valoarea adăugată operaţiunile privind livrările de bunuri şi prestările de servicii rezultate din activitatea specifica autorizata, efectuate de:

a) asociaţiile fără scop lucrativ, pentru activităţile avand caracter social-filantropic;
b) organizaţiile care desfăşoară activităţi de natura religioasă, politica sau civică;
c) organizaţiile sindicale, pentru activităţile legate direct de apărarea colectivă a intereselor materiale şi morale ale membrilor lor;
d) instituţiile publice pentru activităţile lor administrative, sociale, educative, de apărare, ordine publica, siguranta statului, culturale şi sportive. Persoanele juridice de mai sus sant supuse taxei de valoare adăugată, pentru operaţiunile efectuate an mod sistematic, direct sau prin unităţi subordonate, pentru obţinerea de profit.

Subcapitolul II
Teritorialitatea

Art. 4. - Sant supuse taxei pe valoarea adăugată operaţiunile referitoare la transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor situate pe teritoriul Romaniei.

Bunurile provenite din import sant impozabile an Romania la intrarea acestora an ţara şi anregistrarea declaraţiei vamale.

Prestările de servicii sant impozabile atunci cand sant utilizate an Romania, indiferent de locul unde este situat sediul sau domiciliul prestatorului.

Subcapitolul III
Reguli de impozitare

Art. 5. - Operaţiunile cuprinse an sfera de aplicare a taxei pe valoarea adăugată se ampart, din punct de vedere al regulilor de impozitare, după cum urmează:

a) operaţiuni impozabile obligatoriu, la care se aplica cota stabilită prin prezenta ordonanta. Pentru aceste operaţiuni, taxa se calculează asupra sumelor obţinute din vinzari de bunuri sau prestări de servicii, la fiecare stadiu al circuitului economic, pană la consumatorul final inclusiv. Din taxa facturată corespunzător sumelor reprezentind contravaloarea bunurilor livrate sau serviciilor prestate se scade taxa aferentă bunurilor şi serviciilor achiziţionate sau realizate an unităţile proprii destinate realizării operaţiunilor impozabile;
b) operaţiuni la care se aplica cota zero. La aceste operaţiuni, furnizorii sau prestatorii de servicii au dreptul de deducere a taxei pe valoarea adăugată aferentă bunurilor şi serviciilor achiziţionate sau realizate an unităţile proprii, destinate realizării operaţiunilor impozabile;
c) operaţiuni scutite de plata taxei pe valoarea adăugată. Aceste operaţiuni sant reglementate prin ordonanta şi nu se admite extinderea lor prin analogie,iar furnizorii sau prestatorii de servicii nu au dreptul la deducerea taxelor aferente intrărilor destinate realizării produselor sau serviciilor scutite de taxa.

Subcapitolul IV
Operaţiuni scutite

Art. 6. - Sant scutite de taxa pe valoarea adăugată următoarele operaţiuni:

A. Livrările de bunuri şi prestările de servicii rezultate din activitatea specifica autorizata, efectuată an ţara de:

a) unităţile sanitare şi de asistenta socială: spitale, sanatorii, policlinici, dispensare, aziluri, case de copii şi altele autorizate sa desfăşoare activităţi sanitare şi de asistenta socială;
b) unităţile de ştiinţa şi anvăţămant, de cultura şi sport, an cadrul anvăţămantului general, liceal, superior, şcolilor profesionale, complementare, de meserii sau postliceale, şcolilor de maiştri, centrelor de perfecţionare a pregătirii profesionale, anvăţămantului postuniversitar, precum şi de persoane fizice care dau lecţii particulare legate de aceste forme de anvăţămant, grădiniţe, tabere de copii şi tineret, precum şi unităţile de anvăţămant cu scop social;
c) persoanele fizice care prestează munca la domiciliu, ale căror venituri sant asimilate salariilor;
d) liber-profesioniştii autorizaţi, care aşi desfăşoară activitatea individual;
e) gospodăriile agricole individuale şi asociaţiile de tip privat ale acestora;
f) organizaţiile de nevăzători, asociaţiile persoanelor handicapate şi unităţile economice an care aşi desfăşoară activitatea, potrivit legii, membrii acestora;
g) cantinele organizate pe langă unităţile de anvăţămant, agenţii economici şi sociali, instituţiile publice, pentru vinzarile de preparate culinare proprii către personalul care aşi desfăşoară activitatea an unităţile respective, cu excepţia celor care funcţionează cu regim de alimentaţie publica;
h) instituţiile bancare, financiare, de asigurări şi reasigurari, loteria nationala, Monetaria Statului pentru producerea de medalii, insigne şi monede;
i) sant, de asemenea, scutite:
i1). lucrările de construcţii, amenajări, reparaţii şi antreţinere executate pentru cimitire, monumente comemorative ale combatanţilor, eroilor, victimelor de război şi ale Revoluţiei din decembrie 1989, inclusiv livrarea unor obiecte de uz funerar;
i2). ancasările din taxele de intrare la castele, muzee, targuri şi expoziţii, grădini zoologice şi botanice, biblioteci;
i3). activităţile de tipărire şi vanzare a timbrelor, la valoarea declarata;
i4). vinzarile de opera de arta originale, efectuate de autori;
i5). operaţiunile care intra an sfera de aplicare a impozitului pe spectacole;
i6). editari, tipariri şi vinzari de cărţi, ziare, reviste, prestările efectuate de radio şi televiziune, exclusiv activităţile cu caracter de publicitate şi reclama, precum şi publicaţiile pornografice sau care incita la violenta;
i7). arendările de pămant şi anchirierile de clădiri şi utilaje de antrebuinţare agricolă;
i8). operaţiunile de vanzare a deşeurilor din industrie şi a materialelor recuperate, precum şi cele de intermediere, de comision sau de alta natura legate de acestea;
i9). vinzarile de terenuri, cu excepţia celor destinate construcţiilor, a terenurilor din intravilan, inclusiv cele aferente localităţilor urbane şi rurale pe care sant amplasate construcţiile sau alte amenajări ale localităţilor;
i10). aportul de bunuri şi servicii la capitalul social al societăţilor comerciale;
i11). produsele şi serviciile importante pentru consumul populaţiei prevăzute an anexa;
i12). activităţile agenţilor economici, precum şi ale unităţilor economice din cadrul altor persoane juridice care realizează un venit total din activitatea de baza şi alte activităţi, declarat la organul fiscal competent, de pană la 10 milioane lei anual.

În situaţia realizării unui venit superior plafonului de mai sus, agenţii economici devin plătitori de taxa pe valoarea adăugată ancepand cu data de 1 a lunii a doua celei an care plafonul a fost depăşit. În acest caz, agenţilor economici le revin toate obligaţiile prevăzute la art. 25 din prezenta ordonanta.

După anscrierea ca plătitori de taxa pe valoarea adăugată, agenţii economici nu mai beneficiază de scutire, chiar dacă ulterior realizează un venit total inferior plafonului de 10 milioane lei anual.

B. Operaţiuni de import:

a) bunurile din import care, potrivit legii, sant scutite de taxa vamală, cu excepţia celor prevăzute la art. 13 din Legea nr. 35/1991;
b) reparaţiile şi transformările la nave şi aeronave romaneşti, an străinătate;
c) cumpărările de aur ale Băncii Naţionale a Romaniei.

Scutirile de taxa pe valoarea adăugată la unele bunuri şi servicii realizate an ţara se aplica şi la bunurile şi serviciile similare din import.

La bunurile şi serviciile din import supuse taxei pe valoarea adăugată nu se aplica plafonul de scutire prevăzut la lit. A. i) 12. din prezentul articol.

Subcapitolul V
Operaţiuni impozabile prin opţiune

Art. 7. - Agenţii economici, precum şi unităţile economice din cadrul altor persoane juridice care efectuează operaţiuni scutite de taxa pe valoarea adăugată pot opta pentru plata acestei taxe, pentru intreaga activitate sau numai pentru o parte a acesteia. Aprobarea se da de către Ministerul Economiei şi Finanţelor şi se referă la ansamblul normelor privind taxa pe valoarea adăugată, iar aplicarea se face ancepand cu luna următoare datei aprobării.

Subcapitolul VI
Plătitorii taxei pe valoarea adăugată

Art. 8. - Taxa pe valoarea adăugată se plăteşte de către persoanele fizice sau juridice care efectuează, de o maniera independenta, an mod obişnuit sau ocazional, una sau mai multe operaţiuni impozabile prevăzute de prezenta ordonanta.

Pentru bunurile din import, taxa pe valoarea adăugată se plăteşte de persoanele fizice sau juridice importatoare, direct sau prin intermediari.

Pentru bunurile din import anchiriate, precum şi pentru operaţiunile de publicitate, consulting, studii şi cercetare, cesiuni sau concesiuni ale dreptului de autor, de brevete, de licenţe, de mărci de fabrica şi de comerţ sau alte drepturi similare, efectuate de un prestator cu sediul sau domiciliul an străinătate şi folosite de beneficiari cu sediul sau domiciliul an Romania, taxa se plăteşte de beneficiari.

Art. 9. - Agentul economic care anscrie taxa pe valoarea adăugată pe o factura sau document anlocuitor este obligat sa achite suma respectiva la bugetul de stat, chiar dacă operaţiunea an cauza nu este impozabilă potrivit prezentei ordonanţe.

CAPITOLUL 3
Faptul generator şi exigibilitatea taxei pe valoarea adăugată

Art. 10. - Obligaţia plăţii taxei pe valoarea adăugată ia naştere la data efectuării livrării de bunuri mobile, transferului proprietăţii bunurilor imobiliare şi prestării serviciilor.

În cazul livrării parţiale sau executării parţiale de servicii, obligaţia de plata se determina corespunzător valorii bunurilor livrate sau serviciilor prestate.

Pentru livrările de bunuri şi prestările de servicii cu plata an rate, precum şi pentru cele care dau naştere la decontări sau ancasări succesive, faptul generator intervine la expirarea perioadei pentru care se face decontarea sau, după caz, la data prevăzută pentru plata ratelor.

Art. 11. - Pentru operaţiunile prevăzute mai jos, obligaţia plăţii taxei pe valoarea adăugată ia naştere la:

a) data anregistrării declaraţiei vamale, an cazul importurilor de bunuri, sau la data recepţiei de către beneficiari pentru serviciile de import;
b) data vinzarii bunurilor către beneficiari an cazul operaţiunilor efectuate prin intermediari sau consignaţie;
c) data emiterii documentelor an care se consemnează preluarea unor bunuri achiziţionate sau fabricate de agentul economic, an vederea folosirii, sub orice forma, sau pentru a fi puse la dispoziţia altor persoane fizice sau juridice an mod gratuit;
d) data documentelor prin care se confirma prestarea de către agenţii economici a unor servicii, cu titlu gratuit, pentru alte persoane fizice sau juridice;
e) data colectării monedelor din masina pentru mărfurile vandute prin maşini automate;

Art. 12. - Exigibilitatea este dreptul organului fiscal de a pretinde plătitorului, la o anumită data, plata taxei datorate bugetului de stat.

Taxa pe valoarea adăugată este exigibilă pentru livrările de bunuri mobile, transferul proprietăţii bunurilor imobiliare, prestările de servicii şi pentru operaţiunile specificate la art. 11 din prezenta ordonanta, la realizarea faptului generator.

Prin derogare, atunci cand emiterea facturii sau a unui document anlocuitor are loc anaintea momentului an care bunurile au fost livrate, expediate sau puse la dispoziţia cumpărătorului, taxa este exigibilă la data emiterii documentelor respective.

Pentru prestările de servicii, inclusiv lucrările imobiliare, la care se ancasează avansuri sau se fac decontări succesive, cu autorizarea organului fiscal competent, exigibilitatea intervine la data stabilirii debitului clientului pe baza de factura sau alt document anlocuitor. Antreprenorii de lucrări imobiliare pot, an condiţiile şi pentru lucrările stabilite prin hotărarea Guvernului, sa opteze pentru plata taxei pe valoarea adăugată la efectuarea livrărilor.

CAPITOLUL 4
Baza de impozitare

Art. 13. - Baza de impozitare reprezintă contravaloarea bunurilor livrate sau serviciilor prestate, exclusiv taxa pe valoarea adăugată.

Baza de impozitare este determinata de:

a) preţurile negociate antre vinzator şi cumpărător, precum şi alte cheltuieli datorate de cumpărător pentru livrările de bunuri şi care nu au fost cuprinse an preţ. Aceste preţuri cuprind şi accizele stabilite potrivit normelor legale;
b) tarifele negociate pentru prestări de servicii;
c) suma rezultată din aplicarea cotei de comision sau suma convenită antre parteneri, pentru operaţiunile de intermediere;
d) preţurile de piata sau, an lipsa acestora, costurile bunurilor executate de agenţii economici pentru folosinta proprie ori predate sub diferite forme angajaţilor sau altor persoane;
e) valoarea an vama, determinata potrivit legii, la care se adauga taxa vamală, alte taxe şi accizele datorate pentru bunurile şi serviciile din import;
f) preţurile de piata sau, an lipsa acestora, costurile aferente serviciilor prestate pentru folosinta proprie de un agent economic sau cu titlu gratuit pentru alte persoane fizice sau juridice;
g) preţurile vinzarilor efectuate din depozitele vămii sau stabilite prin licitaţie;
h) preţul biletelor de participare la formele de loterie, pronosticuri, pariuri, jocuri de noroc sau alte asemenea forme autorizate.

Art. 14. - Nu se cuprind an baza de impozitare următoarele:

a) remizele şi alte reduceri de preţ acordate de către furnizor direct clientului;
b) sumele primite cu titlu de penalitate pentru neandeplinirea totală sau parţială a obligaţiilor contractuale;
c) dobinzile percepute pentru plăţile cu intirziere.

Art. 15. - În cazul refuzurilor totale sau parţiale privind cantitatea, preţurile sau alte elemente cuprinse an facturi sau an documente similare, suma impozabilă va fi redusă corespunzător. În acelaşi mod se procedează şi an situaţia an care cumpărătorii returnează ambalajele an care s-a expediat marfa.

CAPITOLUL 5
Cotele de impozitare

Art. 16. - Taxa pe valoarea adăugată se calculează prin aplicarea cotei stabilite de prezenta ordonanta asupra bazei de impozitare determinate an condiţiile art. 13.

Art. 17. - În Romania se aplica următoarele cote:

A. Cota de 18% pentru operaţiunile impozabile obligatoriu privind livrările de bunuri, transferurile imobiliare şi prestările de servicii, din ţara şi din import.

B. Cota zero pentru:

a) operaţiunile de export de bunuri şi servicii efectuate de agenţii economici cu sediul an Romania;
b) serviciile prestate de către comisionari sau alţi intermediari, care intervin an operaţiunile de export;
c) vinzarile de bunuri şi prestările de servicii către persoane fizice sau juridice nerezidente an Romania, cum sant:
c1). bunuri sau servicii an favoarea directa a ambasadelor, consulatelor şi reprezentantelor străine, precum şi a personalului acestora, an condiţiile stabilite de Ministerul Economiei şi Finanţelor pe baza de reciprocitate;
c2). bunuri cumpărate de comercianţii străini din expoziţiile organizate an Romania, precum şi bunurile cumpărate din reţeaua comercială, expediate sau transportate an străinătate de către cumpărătorul care nu are domiciliul sau sediul an Romania, an condiţiile stabilite de Ministerul Economiei şi Finanţelor.

CAPITOLUL 6
Regimul deducerilor

Art. 18. - Plătitorii de taxa pe valoarea adăugată au dreptul la deducerea taxei aferente bunurilor sau serviciilor destinate realizării de operaţiuni impozabile.

Taxa pe valoarea adăugată datorată bugetului de stat se stabileşte ca diferenţa antre valoarea taxei facturată pentru bunurile livrate sau serviciile prestate şi a taxei aferente bunurilor şi serviciilor achiziţionate sau executate an unităţile proprii, destinate realizării operaţiunilor impozabile.

Diferenţa de taxa an plus sau an minus se regularizează, an condiţiile prezentei ordonanţe, pe baza de deconturi ale plătitorilor.

Art. 19. - Pentru efectuarea dreptului de deducere a taxei pe valoarea adăugată aferentă intrărilor, agenţii economici sant obligaţi:

a) sa justifice, prin documente legal antocmite, cuantumul taxei;
b) sa justifice ca bunurile an cauza sant destinate pentru nevoile firmei şi sant proprietatea acesteia.

Dreptul de deducere priveşte numai taxa ce este anscrisă antr-o factura sau alt document legal care se referă la bunuri sau servicii destinate pentru realizarea de operaţiuni impozabile.

Art. 20. - Agenţii economici care folosesc, pentru nevoile firmei, bunuri şi servicii achiziţionate sau realizate an unităţile proprii, au dreptul sa deducă integral taxa pe valoarea adăugată aferentă intrărilor, numai dacă realizează exclusiv operaţiuni supuse taxei pe valoarea adăugată.

În situaţia an care realizează atat operaţiuni supuse taxei pe valoarea adăugată, cat şi operaţiuni scutite de plata acestei taxe, dreptul de deducere se determina an raport cu participarea bunurilor sau serviciilor respective la realizarea operaţiunilor impozabile.

Art. 21. - Dreptul de deducere se exercita pe doua cai:

a) prin reţinerea din suma reprezentind taxa pe valoarea adăugată, pentru livrările de bunuri sau serviciile prestate, a taxei aferente intrărilor;
b) prin rambursarea de către organul fiscal a sumei reprezentind diferenţa dintre taxa aferentă intrărilor şi taxa facturată de agentul economic pentru livrările de bunuri sau servicii prestate.

Art. 22. - Pentru livrările de bunuri şi prestările de servicii, deducerea prevăzută la art. 21 lit. a) se face lunar.

Art. 23. - Rambursarea diferenţei de taxa prevăzute la art. 21 lit. b) se efectuează la cerere, pe baza documentaţiei stabilite de Ministerul Economiei şi Finanţelor şi a verificărilor efectuate de către organele acestuia, astfel:

- lunar, pentru operaţiunile de export;
- trimestrial sau anual, an funcţie de suma minima de rambursat stabilită prin hotărare a Guvernului, an celelalte cazuri.

Art. 24. - Prin hotărare a Guvernului se pot stabili cazurile şi condiţiile an care, pentru anumite rambursări ale taxei pe valoarea adăugată, Ministerul Economiei şi Finanţelor poate cere cauţiuni personale sau solidare pentru eventuale sume incorect rambursate.

CAPITOLUL 7
Obligaţiile plătitorilor

Art. 25. - Plătitorii de taxa pe valoarea adăugată au următoarele obligaţii:

A. Cu privire la anregistrarea la organele fiscale:

a) sa depună sub semnatura persoanelor autorizate, la organul fiscal competent, o declaraţie de anregistrare conform modelului aprobat de Ministerul Economiei şi Finanţelor, an termen de 15 zile de la data anceperii activităţii sau a modificării condiţiilor de exercitare a acesteia. Agenţii economici care devin plătitori de taxa pe valoarea adăugată ca urmare a depăşirii plafonului de venit prevăzut la art. 6 din prezenta ordonanta, depun declaraţia de anregistrare pană la finele lunii următoare celei an care au realizat depăşirea;
b) sa solicite organului fiscal scoaterea din evidenta ca plătitor de taxa, an caz de ancetare a activităţii, an termen de 15 zile de la data actului legal an care se consemnează situaţia respectiva.

B. Cu privire la antocmirea documentelor privind transferul proprietăţii bunurilor şi prestările de servicii:

a) sa emita facturi fiscale sau documente inlocuitoare pentru operaţiunile impozabile realizate, an care sa consemneze, an mod distinct:
- numărul de anregistrare fiscală;
- data emiterii;
- numele şi adresa furnizorului;
- numele şi adresa beneficiarului;
- denumirea şi calitatea bunurilor livrate sau serviciilor prestate;
- preţurile unitare şi valoarea totală, exclusiv taxa pe valoarea adăugată;
- cota de taxa pe valoarea adăugată;
- suma taxei pe valoarea adăugată.

Taxa pe valoarea adăugată pe o factura sau document anlocuitor este datorată bugetului de stat, chiar dacă operaţiunea an cauza nu este impozabilă sau dacă taxa anscrisă este mai mare decat cea legală;

b) cumpărătorii sant obligaţi sa solicite de la furnizori sau prestatori facturi sau documente inlocuitoare pentru toate bunurile sau serviciile achiziţionate şi sa verifice anscrierea an documentele respective a datelor prevăzute la lit. a) de mai sus;
c) plătitorii de taxa pe valoarea adăugată sant scutiţi de obligaţia emiterii unei facturi fiscale, an cazul următoarelor operaţiuni:
c1). transportul de taximetre;
c2). folosirea de către agenţii economici a unor bunuri şi servicii executate an unităţile proprii;
c3). vinzari de bunuri şi prestări de servicii către populaţie pe baza de bonuri fără nominalizări privind cumpărătorul;
c4). alte operaţiuni stabilite de Ministerul Economiei şi Finanţelor;
d) importatorii sant obligaţi sa antocmească declaraţia vamală de import şi sa determine, potrivit legii, valoarea an vama, taxele vamale, alte taxe şi accizele datorate de aceştia şi, pe baza acestora, sa calculeze taxa pe valoarea adăugată datorată bugetului de stat.

C. Cu privire la evidenta operaţiunilor:

a) sa ţină an mod regulat evidenta contabila potrivit normelor an vigoare, care sa le permită sa determine suma impozabilă şi taxa pe valoarea adăugată datorată pentru livrările şi serviciile efectuate, precum şi cea deductibilă aferentă intrărilor sau sa aibă un registru cu pagini numerotate an care sa anscrie zilnic, fără ştersături şi spaţii neutilizate, elementele necesare pentru determinarea taxei pe valoarea adăugată pentru vinzari şi deductibilă pentru intrari. Documentele justificative şi modul de reflectare an evidenta contabila sau an registre a operaţiunilor prevăzute la alineatul precedent se vor stabili de Ministerul Economiei şi Finanţelor;
b) sa antocmească şi sa depună la organul fiscal, lunar, la termenul şi potrivit modelului stabilit de Ministerul Economiei şi Finanţelor, deconturi privind suma impozabilă şi taxa exigibilă;
c) sa furnizeze organelor fiscale toate justificările necesare stabilirii operaţiunilor impozabile executate atat la sediul principal, cat şi la sucursale sau agenţii;
d) sa furnizeze organelor fiscale, pană la data de 15 august a fiecărui an, informaţiile referitoare la operaţiunile impozabile prevăzute pentru anul următor.

D. Cu privire la plata taxei pe valoarea adăugată:

a) sa achite taxa datorată, potrivit decontului antocmit lunar, pană la data de 25 a lunii următoare, prin virament, cec sau numerar, la organul fiscal competent sau la băncile comerciale, după caz;
b) sa achite taxa pe valoarea adăugată aferentă produselor din import la organul vamal, concomitent cu plata taxelor vamale; pentru bunurile din import care nu sant supuse taxelor vamale, dar sant supuse taxei pe valoarea adăugată, importatorii sant obligaţi sa antocmească declaraţia vamală de import şi sa achite taxa pe valoarea adăugată conform regimului an vigoare privind plata taxelor vamale;
c) an caz de ancetare a activităţii, sa achite taxa datorată bugetului de stat, concomitent cu cererea anaintată organului fiscal pentru scoaterea din evidenta ca plătitor de taxa pe valoarea adăugată.

CAPITOLUL 8
Dispoziţii finale

Art. 26. - Formularele pentru facturi, documentele inlocuitoare ale acestora, borderourile zilnice de vanzare, ancasare şi alte documente necesare aplicării prevederilor prezentei ordonanţe se stabilesc de Ministerul Economiei şi Finanţelor şi sant obligatorii pentru plătitorii de taxa pe valoarea adăugată.

Art. 27. - Agenţii economici care realizează operaţiuni impozabile au obligaţia asigurării condiţiilor necesare pentru emiterea documentelor, prelucrarea informaţiilor şi conducerea evidentelor prevăzute de reglementările an domeniul taxei pe valoarea adăugată, iar cei care au obiect de activitate comerţul cu amănuntul, activităţi hoteliere, prestări de servicii către populaţie şi alte activităţi de asemenea natura au şi obligaţia instalării aparatelor de marcat care sa corespundă cerinţelor pentru aplicarea taxei pe valoarea adăugată.

Art. 28. - Corectarea taxei facturate an mod eronat de către un agent economic se va efectua prin emiterea unei noi facturi, an roşu, pentru sumele ce urmează a fi scăzute, şi an negru, pentru cele de adăugat.

Art. 29. - Termenul de prescripţie a drepturilor bugetului de stat sau ale plătitorilor, rezultate din prezenta ordonanta, este de 5 ani de la data prevăzută pentru exercitarea acestora.

Art. 30. - Impozitul pe circulaţia mărfurilor cuprins an valoarea materiilor prime şi materialelor aflate an stoc sau ancorporate an producţia neterminată sau an produsele finite existente an unităţi la data aplicării prezentei legi nu este deductibil din taxa pe valoarea adăugată după intrarea an vigoare a prezentei ordonanţe.

Se exceptează de la prevederile alineatului precedent produsele exportate, pentru care se va restitui impozitul pe circulaţia mărfurilor, potrivit autorizării şi metodologiei an vigoare pană la data aplicării prezentei ordonanţe.

Art. 31. - Pentru livrările de bunuri sau prestările de servicii facturate după intrarea an vigoare a prezentei ordonanţe, se aplica taxa pe valoarea adăugată, indiferent de data ancheierii contractelor, a executării produselor sau prestării serviciilor.

Art. 32. - Organele fiscale au dreptul sa efectueze verificări şi investigaţii la plătitorii taxei pe valoarea adăugată privind respectarea acestei ordonanţe, inclusiv asupra anregistrărilor contabile. În acest scop, au dreptul sa ceara plătitorilor sa prezinte evidentele şi documentele aferente sau orice alte elemente ce pot avea legatura cu verificarea.

În situaţia an care, an urma verificării efectuate, rezulta erori sau abateri de la normele legale, organele fiscale au obligaţia de a stabili cuantumul taxei pe valoarea adăugată deductibilă şi exigibilă şi de a proceda la urmărirea diferenţei de plata sau la restituirea sumelor ancasate an plus, după caz.

În cazul an care facturile, evidentele contabile sau datele necesare pentru calcularea bazei de impozitare lipsesc sau sant incomplete, an ce priveşte cantităţile, preţurile şi tarifele practicate pentru livrări de bunuri sau prestări de servicii ori taxa pe valoarea adăugată aferentă intrărilor, organele fiscale vor proceda la reimpozitare prin estimare.

Art. 33. - Diferenţele an minus constatate la verificarea taxei pe valoarea adăugată se plătesc an termen de 7 zile de la data ancheierii actului de control ampreună cu majorările de intirziere aferente, iar cele an plus se restituie an acelaşi termen sau se completează cu plăţile ulterioare, la cererea agentului economic plătitor.

Art. 34. - Neplata integrala sau a unei diferenţe din taxa pe valoarea adăugată, an termenul stabilit, atrage majorarea sumei de plata cu 0,3% pentru fiecare zi de intirziere. Calculul majorărilor de intirziere se face an ziua imediat următoare expirării termenului legal de plata şi pană an ziua plăţii taxei datorate inclusiv.

În cazurile an care se constata intirzieri repetate sau intenţionate ale plăţii taxei datorate bugetului de stat, Ministerul Economiei şi Finanţelor poate dispune suspendarea activităţii agentului economic pană la efectuarea plăţii.

Art. 35. - Actele emise de organele de specialitate ale Ministerului Economiei şi Finanţelor pentru constatarea obligaţiilor de plata privind taxa pe valoarea adăugată constituie titluri executorii.

Băncile vor pune an aplicare aceste titluri fără acceptul plătitorilor.

Art. 36. - Constituie contravenţii următoarele fapte dacă, potrivit legii penale, nu sant considerate infracţiuni:

a) nedepunerea an termen la organele fiscale a declaraţiei de anregistrare sau de scoatere din evidenta ca plătitor de taxa pe valoarea adăugată şi a decontului privind suma impozabilă şi taxa exigibilă;
b) refuzul de a furniza organelor fiscale toate informaţiile necesare stabilirii operaţiunilor impozabile, potrivit reglementărilor prevăzute la art. 25 din prezenta ordonanta;
c) ţinerea eronată sau necorespunzătoare a evidentei tehnico-operative sau contabile privind operaţiunile impozabile şi calculul taxei pe valoarea adăugată datorate bugetului de stat;
d) nerespectarea de către organele bancare a prevederilor art. 35 alin. 2 din prezenta ordonanta.

Contravenţiile prevăzute la lit. a), b) şi c) se sancţionează cu amenda de la 100 mii lei la 150 mii lei, iar contravenţia prevăzută la lit. d) se sancţionează cu amenda de la 600 mii lei la 1 milion lei.

În situaţia an care se constata ţinerea eronată a evidentelor cu scopul vadit de a reduce taxa datorată bugetului de stat sau de a obţine o rambursare necuvenita, unităţile plătitoare vărsa la bugetul de stat taxa sustrasa, o amenda egala cu valoarea acesteia, precum şi majorările de intirziere prevăzute la art. 34 din prezenta ordonanta.

Constatarea contravenţiilor şi aplicarea amenzilor se fac de organele de specialitate ale Ministerului Economiei şi Finanţelor şi de aparatul teritorial din subordinea acestuia, conform Legii nr. 32/1968, cu excepţia art. 25, art. 26 şi art. 27.

Art. 37. - Contestaţiile privind stabilirea şi ancasarea taxei pe valoarea adăugată, a majorărilor de intirziere şi a amenzilor se depun an termen de 30 de zile de la data anştiinţării agentului economic plătitor şi se rezolva de către Direcţia generală a finanţelor publice şi a controlului financiar de stat judeteana sau a municipiului Bucureşti, după caz, an cel mult 30 de zile de la anregistrare. Impotriva deciziei date, se poate face contestaţie la Ministerul Economiei şi Finanţelor care, an cel mult 60 de zile de la anregistrare, este obligat sa o soluţioneze. Soluţia data este definitiva.

Depunerea contestaţiei nu suspenda obligaţia plătitorilor cu privire la virarea sumelor datorate la bugetul de stat, potrivit prezentei ordonanţe.

Art. 38. - Contestaţiile cu privire la stabilirea taxei pe valoarea adăugată sant supuse unei taxe de timbru de 2% din suma contestată. Taxa nu poate fi mai mica de 1.000 lei.

Taxa de timbru se datorează indiferent dacă o alta contestaţie, cu acelaşi obiect, anregistrată şi rezolvată anterior, a fost taxată.

În vederea calculării taxei de timbru, plătitorii sant obligaţi sa specifice an scris cuantumul sumei contestate. În situaţia admiterii integrale sau parţiale a contestaţiei, taxa de timbru se restituie proporţional cu suma redusă.

Art. 39. - Ministerul Economiei şi Finanţelor şi celelalte ministere vor asigura luarea măsurilor necesare privind pregătirea introducerii taxei pe valoarea adăugată.

Art. 40. - Normele de aplicare a dispoziţiilor din prezenta ordonanta se aproba prin hotărare a Guvernului.

Art. 41. - Prevederile prezentei ordonanţe se aplica ancepand cu data de 1 ianuarie 1993.

Pe data aplicării prezentei ordonanţe se abroga Hotărârea Guvernului nr.7 din 10 ianuarie 1991 privind unele măsuri financiare pentru stimularea suplimentară a exportului, precum şi prevederile privind impozitul pe circulaţia mărfurilor din Hotărarea Guvernului nr. 779 din 15 noiembrie 1991 privind impozitul pe circulaţia mărfurilor şi accizele.

PRIM-MINISTRU
THEODOR STOLOJAN

Contrasemnează:

Ministrul economiei şi finanţelor,
George Danielescu

Ministrul bugetului,
veniturilor statului şi
controlului financiar,
Florian Bercea

ANEXA 1

LISTA
produselor şi serviciilor livrate an reţeaua de desfacere către populaţiei, scutite de plata taxei pe valoarea adăugată.

  1. Carne şi măruntaie comestibile an stare proaspăta, refrigerata sau congelata;
  2. Lapte de consum, inclusiv lapte praf;
  3. Paine alba simpla, integrala şi neagra;
  4. Ulei comestibil din floarea-soarelui şi soia;
  5. Unt;
  6. Medicamente de uz uman şi veterinar, inclusiv sub forma de substanţe farmaceutice;
  7. Proteze şi produse ortopedice;
  8. Combustibili pentru ancălzit şi prepararea hranei: lemne de foc, cărbuni, combustibil tip M.P. şi lichid uşor pentru calorifer, gaz petrolier lichefiat şi gaze naturale;
  9. Energie electrica pentru consum casnic;
  10. Energie termica pentru consum casnic;
  11. Transportul an comun urban de călători.

NOTA:

Produsele prevăzute la poz. nr. 1-7 sant scutite atat la producător, cat şi an reţeaua de desfacere cu amănuntul.
Nu sant scutite livrările de produse către unităţile de alimentaţie publica şi cele care practica adaosul comercial de alimentaţie publica.

Miercuri, 23 septembrie 2026, 23:45

Declinare de raspundere: Informaţiile publicate în aceasta rubrică, precum şi textele actelor normative nu au caracter oficial.